个人所得税2011＿10＿17.ppt

第十五章 个人所得税(Individual Income Tax) 第十五章 个人所得税(Individual Income Tax) 第十五章 个人所得税 (Individual Income Tax) 一、个人所得税的概念 中国2009年全年完成税收收入63,104亿元人民币,比上年增加5,241亿元,增长9.1%. 主要税种中,去年国内增值税完成18,820亿元,增长3.8%;国内消费税完成4,761亿元,增长85.4%;营业税完成9,015亿元,增长18.2%;车辆购置税完成1,164亿元,增长17.6%. 同期企业所得税完成12,157亿元,下降0.3%;个人所得税完成3,944亿元,增长5.9%;证券交易印花税完成514亿元,下降47.9%;海关代征进口税收完成7747亿元,增收342亿元,增长4.6%. 一、个人所得税的概念 根据国税局官方网站发布消息，2010年全国税收收入完成77390亿元(扣除出口退税后为70062亿元，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税)，相比2009年增收14286亿元，增幅约达22.64％。 　　　　 占税收最大比例的国内增值税来看，2010年实现增值税税收21091.95亿元，较上年同期增长14.1％，占年度税收总额达29％，企业所得税税收为12842.79亿元，同比上涨11.2％，占到税收总额的17.5％，同比涨幅达到23.8％的营业税收入(11157.64亿元，占税收总额15.2％)，2010年，个人所得税收人为4837.07亿元，同比增长22.5％，占税收总额的6.6％。 一、个人所得税的概念 是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 2008年，中国个人所得税完成3722亿元人民币，个税收入占税收总收入的比重达到6.4%，已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。 2009年，中国个人所得税完成3944亿元人民币，个人所得税仅占总税收比重的6.25%， 根据美国财政部的报告，2009年美国总税收为24016.87亿美元，其中个人所得税为20365.57亿美元（含社保），占联邦总税收的84.8%。可见，个税是美国的摇钱树， 一、个人所得税的概念 财政部个人所得税课题研究组撰写的报告透露，2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，约占全国个人所得税纳税人数3%；缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%；自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。 现行税制工薪所得费用扣除标准为2000元/月，三险一金(一般应占职工月工薪收入的20%左右)均可在税前扣除，个人取得的独生子女补贴、托儿补助费、离退休工资等免征个人所得税。按此计算，每月工薪收入在2500元以下者无须缴纳个人所得税， 一、个人所得税的概念 为抗税发动独立战争的是美国人，征收94%联邦个人所得税的也是美国人。美国为税而生，也因税成为世界头号强国。美国联邦政府1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度纳税的个人所得税制度，98年来，最低边际税率平均为11.78%，最高边际税率平均为59.20%，个人所得税一直占美国联邦政府财政收入的80%以上。美国联邦、州、县和市镇各级政府重复计征个税，有的州个税最高边际税率在10%以上。 从个税征收的科学性、合理性、归宿和效率上看，中国个税制度要落后美国100年。最近，中国有高官和财税专家频频放风，说中国个税按家庭户征收条件不具备，至少还需要四五年的时间。如果再四五年的时间中国才能按家庭户计征个税，那就要到2014年或2015年，而美国在1913年就建立了以家庭户为单位纳税的个税制度，这样对比，中国个税制度至少要落后美国100年。98 一、个人所得税的概念 美国宪法第一条第八款把税收权赋予国会。1913年2月3日，美国通过了宪法第十六条修正案，该修正案就一句话：“国会有权对任何来源的收入规定并征收所得税，所得税收入不按比例分配于各州，也不必考虑任何人口普查或统计这就是美国今天征收个人所得税的法律依据。 美国宪法第十六条修正案通过后不久，爆发了第一次世界大战，美国1917年参战，为筹措战争经费，美国把个税最高边际税率由15%骤然提高到77%，增幅高达413%。战争结束后，个税税率缓慢下调，到1925年，最高边际税率降到25%。 一、个人所得税的概念 大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税年度最低和最高边际税率分别达到了23%