个人所得税〔地税局〕.pptVIP

* 14、自2006年6月1日起，对保险营销员佣金中的展业成本，免征个人所得税；对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成，所谓“展业成本”即营销费。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。 15、第二届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税；第二届高等学校教学名师奖获奖人数为l00人，每人奖金2万元。 * 15、对在中国境内无住所，但在境内居住l年以上、不到5年的纳税人的减免税优惠 来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。 * 16、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠 《个人所得税法实施条例》规定：在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 * 1、残疾、孤老人员和烈属的所得。 2、因严重自然灾害造成重大损失的。 3、其他经国务院财政部门批准减税的。 （二）减征个人所得税的优惠 * 1、税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。 2、税法所说的依照本法规定计算的应纳税额：是指纳税义务人从中国境外取得的所得。区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额； 同一国家或者地区内不同应税项目，依照我国税法计算的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 第五部分 境外所得的税额扣除 分项目计算、分国家汇总扣除限额 * 3、纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照上述规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款； 超过该国家或者地区扣除限额的。其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。 第五部分 境外所得的税额扣除 * 4、纳税义务人依照税法的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。 5、为了保证正确计算扣除限额及合理扣除境外已纳税额，税法要求：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。 第五部分 境外所得的税额扣除 * 某纳税人在2010纳税年度，从A、B两国取得应税收入。其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入84 000元(平均每月7 000元)，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30 000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5 200元；因在B国出版著作，获得稿酬收入(版税)15 000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税l 720元。 第五部分 境外所得的税额扣除 * 其抵扣计算方法如下： 1．A国所纳个人所得税的抵减 (1)工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4 800元，其余额按七级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额 每月应纳税额为=(7 000－4 800)×10％-105=115(元) 全年应纳税额为：115×12(月份数)=1380(元) 第五部分 境外所得的税额扣除 * (2)特许权使用费所得。该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20％的费用，其余额按20％的比例税率计算应纳税额，应为： 应纳税额=30 000×(1－20％)×20％(税率) =4 800(元) 根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵减限额为6 180元(1380+4 800)。其在A国实际缴纳个人所得税5 200元，低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计980元(6 180－5 200)。 第五部分 境外所得的税额扣除 * 2．B国所纳个人所得税的抵减 按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20％的费用，就其余额按20％的税率计算应纳