中国〔财师汇〕营改增实施办法.ppt

2、一般纳税人增值税常见的账务处理 （?1）发生服务，确认收入时 借：xx存款（库存现金、应收账款） 贷：? xx 收入???????????????????????? 应交税费-应交增值税（销项税额?）??????????????????? （2）购进货物、材料时 借：原材料?等???????????????????????? 应交税费-应交增值税（进项税额?）???????? 贷：XX存款（库存现金、应付账款）? （3）购进货物发生非正常损失时： ? 借：营业外支出等?????????????? 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出）? （4）缴纳税款时： 借：应交税费——应交增值税?（已交税金）??????????????? 贷：银行存款（库存现金） （5）月份终了 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） ????贷：应交税费-未交增值税???? 或相反 营改增前后处理对比----一般纳税人 乙金融公司为增值税一般纳税人，2016年5月9日对外金融服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。根据上述业务，企业进项会计处理： 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：XX收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 2、购进应税服务 借：XX支出 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款 530000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 30000 贷：银行存款 30000 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：XX收入 1060000 借：营业税金及附加 53000 贷：应交税费——应交营业税 53000 2、购进应税服务 借：XX支出 530000 贷：应付账款 530000 3、小规模纳税人的会计处理 ? （1）发生销售，确认收入时 借：XX存款（库存现金、应收账款） 贷：XX收入????????????????????????? 应交税费-应交增值税?? ??????????????????? （2）购进货物、材料时 借：原材料????????????????????????? 贷：银行存款（库存现金、应付账款） （3）当月缴纳本月实现的增值税 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款 营改增前后处理对比----小规模纳税人 乙公司为增值税小规模纳税人，2016年5月9日对外提供应税服务取得收入103万元，为此向A公司购入材料取得增值税专用发票价款10万元，注明增值税额1.7万元。根据上述业务，企业做会计分录如下： 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：XX收入 1000000 应交税费——应交增值税 30000 2、购进应税服务 借：XX支出 117000 贷：应付账款 117000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：XX收入 1030000 借：营业税金及附加 51500 贷：应交税费——应交营业税