CH8 税收经济学I.pdf

第八讲第八讲 税收的经济学理论I税收的经济学理论I 西南财经大学财政税务学院西南财经大学财政税务学院 杨良松杨良松 1 本讲主要内容本讲主要内容 一税收要素 二税收分类 三税收原则 四税收归宿：局部均衡模型 五税收归宿：一般均衡模型（不讲） 2 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 接下来两讲内容接下来两讲内容 税收的超额负担 拉姆齐法则 中国税制简介 3 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 公共收入概论公共收入概论 4 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 一一 税收要素税收要素 税基 税率 5 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 税基税基 税基（Tax Base ）是指政府可以据以征税的 对象 例如：《中华人民共和国个人所得税法》规定,下 列各项个人所得,应该作为个人所得税的税基,缴纳 个人所得税  （1）工资、薪金所得；（2 ）个体工商户的生产、 经营所得；（3 ）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得；（4 ）劳务报酬所得；（5 ）稿酬所得； （6 ）特许权使用费所得；（7 ）利息、股息、红利 所得；（8 ）财产租赁所得；（9 ）财产转让所得； （10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定 征税的其它所得。 6 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 税率税率 税率（tax rate ）是税额与税基的比例。在税基确 定之后，税率的高低决定了纳税人应纳税额的大 小。 1．名义税率和实际税率。1）名义税率就是税法 上规定的税率。2 ）实际税率是指纳税人实际缴纳 的税额占课税对象的比例。 2 ．平均税率与边际税率。平均税率是纳税人缴纳 的税额与课税对象的比率。边际税率是指随着课 税对象数额的增加，纳税人所纳税款的变动额与 课税对象变动额之间的比率，即最后一单位课税 对象所适用的税率。 7 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 税基和税率税基和税率 8 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 比例税率比例税率 一般来说，比例税率比较多 从量税 从价税很多也是比例税，增值税17%，营 业税5% 9 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 累进税率累进税率 全额累进税率 课税对象的全部数额都按照与之相应的等级的 同一税率征税。 超额累进税率 把课税对象按照数额的大小分成若干不同的等 级，对每一等级分别规定不同的税率。 全额累进税率的累进程度高于超额累进税 率 10 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 中国个人所得税税率表中国个人所得税税率表 （2011年9月1日后）（2011年9月1日后） 11 杨良松西南财经大学