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第九讲第九讲 税收经济学税收经济学IIIIIIIIII 西南财经大学财政税务学院西南财经大学财政税务学院 杨良松杨良松 本讲主要内容本讲主要内容 税收的超额负担 拉姆齐法则 逃税和避税 中国税制 HIGHLIGHT：北京大学国家发展研究院李玲教授的财政 学讲义。感兴趣的同学请自己去下载。 /course/pf 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 一一 超额负担超额负担 超额负担(excess burden)是指由于税收歪 曲经济决策，征收税收导致社会福利的损 失——福利损失超过征税上来的收入。 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 对某一商品征税的影响对某一商品征税的影响 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 任何税收都会使她处于较低的无差异曲线上。 有没有其他的征税办法，既能得到收入GE2， 又能使消费者的效用损失小一些？或者能扩大 收入同时减少效用损失？ 如果可以，那么大麦税就有超额负担。 等价变化衡量的是税收造成的损失，相当于这 样一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起 的效用减少程度，与税收引起的效用减少程度 相同。 拿走这笔收入等价于使预算约束线向内平移 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 等价变化等价变化 收入效应 替代效应 超额负担是 由替代效应 所产生的 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 一次性总付税一次性总付税 一次总付税可定义为纳税人必须支付一定 数额，而与纳税人的行为无关。 使得预算约束线移动到HI 的一次性总付税 满足消费者的效用损失等于税收收入 结论：一次总付税没有超额负担。 例子：人头税 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 一次性总付税的缺陷一次性总付税的缺陷 既然一次总付税如此有效率，为什么没有 得到广泛使用？ 不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相 同的税额是不公平的。 回顾一下税收公平原则 受益原则 支付能力原则 所以，现实生活中往往仍然使用有扭曲效 应的税收。 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 超额负担的意义超额负担的意义 在比较政府干预和市场手段时，应当把税 收的超额负担考虑进去。 比如，教育提供 私人的净收益10% 政府的净收益12%，但由于政府项目需要 征税，征税过程中有超额负担，可能更好 的做法还是让私人提供 杨良松西南财经大学财政税务学院财政学 超额负担与福利经济学超额负担与福利经济学 帕雷托有效资源配置的必要条件不能得到满足： 直观地看，当MRSMRT时，大麦消费替代玉米消费的 边际效用大于这种替代所必需的生产成本的变化。如果 进行这种调整，效用就会提高。 然而，在征大麦税的情况下，没有进行这种替代的动 机。