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CPA业务探讨浏览笔记 如无特别说明，答复均为chenyiwei版主 2010年11月19日星期五 10:59 问：公司A 08年度盈利600万，09年度亏损500万元，公司在10年1月份作出股利分配政策，分配08年度的利润500万 元，分配后公司净利润为负数。请问这样的董事会决议符合法律吗？是否合理？有没有不合理的依据？ 答：不恰当。因为在通过利润分配决议之日，可供分配的未分配利润余额仅为100万，如果在此情况下分配500万元， 则构成超分配。 问：联营企业吸收新股东导致股权比例变化时的会计处理 假设一联营企业期初实收资本100，期初未分配利润50，本期实现净利50，无其他权益变动 投资单位持有其40%的股份，期初投资成本40，损益调整20 当年12月31日联营企业吸收新股东，新股东出资50，认缴20的新增实收资本，增资后投资单位持股比例下降为33.33% 请问投资单位该如何确认本期投资收益？ 答1：chenyiwei分两部分： 权益法投资损益=50*40%=20；（因为股权稀释正好发生在年末，故无分段计算问题） 股权稀释损益=250*33.33%-200*40%=3.33 合计20.33（全部计入投资收益） 答2 ：liucicpa:确认资本公积=30*33.33%=10，确认投资收益=100*33.33%-50*40%=13.33 答3 ：ceilinyu 分两步: 1.确认当期投资收益: 借:长期股权投资损益调整20 50*40% 贷:投资收益 20 2.另外股权投入50万元,占20%,致使本公司股份降至33.33%,股益增加了3.33万[(100+50+50+50)*.33-(40+20+20)]调 整本公司资本公积: 借:长期股权投资股权投资准备 3.33 贷:资本公积其他资本公积 3.33 尚待论证„. 问题：请问一下目前多家“上市公司”与其大股东“集团公司”的实务做法该如何处理。 集团公司将本可以直接出售给“第三方”的“子公司”，先出售给上市公司，由于上市公司在购买时将该子公司“账 面价值”低于“评估值”的部分，确认了资本公积借方，并以较低的账面价值确认了对子公司投资；过段“时间” 后，上市公司将此子公司出售给“第三方”，将对子公司投资的“出售价格”（接近于“评估值”）大于“账面价 值”的部分计入当期利润，并不冲回原资本公积借方（按照准则讲解2008）。 这样一经转手，集团公司就为上市创造了利润，且没有损失现金流（在“出售价格”=“评估值”的情况下）。请问 这种情况该如何处理？？？ 其中可能涉及 1、同一控制下企业合并形成的资本公积是否属于其他综合收益 2、同一控制下企业合并形成的资本公积在被投资企业完全出售时是否要冲回 答： 就你所提到的两个问题而言，这样处理并不与准则的字面规定相矛盾。但是，需要关注的问题是这样的人为构造交易 中的两个步骤，是否应当基于实质重于形式的原则合并作为一个整体看待和处理的问题。因为如果上市公司只是过手 交易，很短时间内再出售，就不符合判断同一控制下合并中的“非暂时性”标准，即：如果取得时就已经有了明确的 在短期内出售的意图，则不应认定为同一控制下的合并。只有当合并交易和处置交易两者在经济上没有联系，系两笔 独立交易的情况下，才能认可这样的处理。 问题： 2007年8月1日，A公司接受B公司的投资，B公司将持有的C公司的长期股权投资投入到A公司。B公司持有的C公司的长 期股权投资的帐面余额为800万元，未计提减值准备。经与A公司协商，B公司投入的持有C公司的长期股权合同约定价 值为1000万元，A公司的注册资本为6000万元。B公司投资后，持有A公司的股权比例为20%。A公司的会计处理是不 是： 借： 长期股权投资C公司（成本）1200 贷：实收资本1200 答复： 需要关注为何可以以作价1000万元的股权取得A公司1200万元的注册资本份额。因为折价出资是不符合公司法关于 “股东必须足额缴纳其所认缴的出资”的规定的。这种情况在实务中应当不成立。 问题：少数股东权益享有的权益比例 A公司持有C公司80%的股本，B公司持有C公司20%的股本。公司章程规定，公司的增资应当经过全体股东一致通过。B 公司是一家国有企业，隶属国资委。 A公司决定以豁免债务的方式增资C公司，验资报告已经出具了，但是工商局因为该行为尚未经过国资委批复，对该行 为不认可，并没有更新营业执照。 1。在年底编制合并会计报表的时候