第2章 存款业务的核算1精要.ppt

1）全部提前支取的处理 ◆冲销或补提利息 对于采用实际利率法核算的单位定期存款，冲销时，还应将“吸收存款——利息调整”科目的余额全部冲销，冲销利息的分录为： 借：应付利息——单位定期存款应付利息 （应予冲销的金额） 贷：吸收存款—单位定期存款—×单位（利息调整）（账面余额） 贷或借：利息支出——单位定期存款利息支出 （借贷方差额） ◆支付本息 借：吸收存款——单位定期存款——××单位（本金） 应付利息——单位定期存款应付利息 贷：吸收存款——单位活期存款——××单位 按提前支取规定计算的应支付给存款单位的利息，若小于已计提的利息，则应将差额部分予以冲销；反之，予以补提。 2）部分提前支取的处理 ◆冲销或补提利息 对于采用实际利率法核算的单位定期存款，冲销时，还应将“吸收存款——利息调整”科目的余额按比例冲销，冲销利息的分录为： 借：应付利息——单位定期存款应付利息 （应予冲销的金额） 贷：吸收存款—单位定期存款—×单位（利息调整） 贷或借：利息支出——单位定期存款利息支出 （借贷方差额） ◆办理部分提前支取 借：吸收存款——单位定期存款—××单位（本金） （全部本金） 应付利息——单位定期存款应付利息 （提前支取部分利息） 贷：吸收存款——单位活期存款—××单位 （提前支取部分本息和） 吸收存款——单位定期存款—××单位（本金）（留存金额） 按提前支取规定计算的应支付给存款单位的部分提前支取利息，若小于支取部分已计提的利息，则应将差额部分予以冲销；反之，予以补提。 （账面余额的一定比例） （3）逾期支取的处理 利息＝到期利息＋逾期利息 逾期支取的办理手续和账务处理与到期支取基本相同。 ★单位定期存款核算实例见教材 例2－3至例2－10 2.2.3 单位通知存款的核算 存入时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。 单位通知存款 起存金额为人民币50万元，须一次存入，可以采取现金存入和转账存入两种方式。 单位通知存款的存入可参照单位定期存款的存入进行核算。 1．单位通知存款存入的核算 2.资产负债表日计提利息的核算 采用积数计息法，每月月末计提利息时，按计提日挂牌公告的相应档次通知存款利率（换算为日利率）和累计积数（开户日至计提日）计算应提利息，并与已提利息相比较，对差额进行计提或冲销。 计提利息的分录为： 借：利息支出——单位通知存款利息支出 贷：应付利息——单位通知存款应付利息 冲销利息的分录相反。 3.单位通知存款通知的处理 单位通知存 款 一天通知存款 七天通知存款 至少提前一天通知银行约定支取存款 至少提前七天通知银行约定支取存款 通知时应填写通知书，提前一天或七天提交银行。银行审核无误后，使用相关交易对通知支取日期和金额进行设定，打印通知书，并在通知书上签章和加盖业务讫章。 4.单位通知存款支取的核算 只能转账支取，不能办理现金支取或用于结算。 一次支取 分次支取 （每次不低于￥10万） 留存金额 是否达到 起存金额 销户会计处理 是 否 续存会计处理 对留存金额按原起存日期、原约定通知存款种类，开具新证实书。 单位通知存款支取时，先将存入日至支取日的应提利息与已提利息的差额进行补提或冲销，然后办理支取手续。 单位通知存款支取可参照单位定期存款支取进行核算。 5.单位通知存款计息规定 采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。 到期支取时，按实存天数和支取日挂牌公告的同档次通知存款利率计算利息，不分段计息。实存天数算头不算尾。 以下几种情况下，按活期存款利率计息： ? 未提前通知而支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息； ? 已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息； ? 支取金额不足最低支取金额（10万元）的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息； ? 支取金额超过约定金额的，