第2章_货币资金与交易性金融资产精要.ppt

本章内容 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 第一节 货币资金 一、货币资金概述 货币资金：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介 1、货币资金内容及在资产负债表上的列示 库存现金、银行存款和其他货币资金. 2、货币资金的管理与控制 二、库存现金 库存现金：存放于企业会计部门由出纳员经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等 （一）库存现金管理制度 1、现金支出范围 职工工资、薪酬 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化、艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随带的差旅费 结算起点以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 （二）库存现金的核算 １、“库存现金”的序时核算：由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 2、“库存现金”总分类核算 “库存现金”账户可以根据库存现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。 （三）库存现金清查的核算 清查时间：每日营业终了 清查人员：出纳人员 发现现金短缺1000元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　1000 贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　1000 经研究决定，由出纳员赔偿200元，其余计入管理费用。 借：其他应收款——出纳员　　　　 200 管理费用——现金短缺　　　　　　　　　　800 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　1000 发现溢余500元 借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　500? 经查，应付有关人员100元，其余无法查明原因。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　500 贷：其他应付款——×人 100 营业外收入——现金溢余　　　　　　　　　400 三、银行存款 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的货币资金 （一）银行存款的管理制度 管理制度 1997年9月19日《支付结算办法》 2003年9月1日实施《人民币银行结算账户管理办法》 1、银行存款开户管理 2、银行结算纪律 3、支付结算方式 支付结算：单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 1、银行存款开户管理 基本存款账户 存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户 一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 专用存款账户 存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 可以申请开立专用存款账户的资金 基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金 ；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金 临时存款账户 存款人因临时经营活动需要而开立的账户 可以申请开立临时存款账户的情况 设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。 2、银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则 3、支付结算方式 四票 支票 银行存款 银行汇票 其他货币资金 银行本票 其他货币资金 商业汇票 应收票据、应付票据 一卡 信用卡 其他货币资金 三方式 托收承付 应收账款——银行存款 委托收款 应收账款——银行存款 汇兑 银行存款 一证 信用证 其他货币资金 银行汇票：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让