03第3章消费税.ppt

第三章 消费税 第三章 消费税 第一节 消费税概述 第二节 消费税的纳税人、征收范围 及税率 第三节 消费税的计税依据和应纳 税额的计算 第四节 消费税的减免税和出口退税 第五节 消费税的申报缴纳 第一节 消费税概述 一、消费税的概念及其基本特征 （一）消费税的概念 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 1.一般消费税与特别消费税 2.消费税的两种征收形式 3.直接消费税与间接消费税 （二）消费税的基本特征 1.征收范围具有选择性和灵活性 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入 4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 5.一般没有减免税的规定 二、我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义 （一）我国消费税的形成与发展 （二）现阶段我国征收消费税的意义 1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系 2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用 3.有利于筹集财政资金，增加财政收入 4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾 消费税法制体系 2008年11月10日，国务院总理温家宝签署国务院第539号令，公布修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》； 12月15日，财政部、国家税务总局随后发布了第51号令《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》； 均自2009年1月1日实施。 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 一、消费税的纳税人 依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 其中，“单位” 包括: 国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 “个人” 包括: 个体经营者、中国公民和外国公民。 “中华人民共和国境内” 是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。 第一条　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 财政部、国家税务总局将金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。 新条例为适应这一变化，增加了在销售环节征税的规定，即“国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人”也为消费税的纳税人。 二、 消费税的征收范围 1.从对应税消费品实施课税的具体环节看，现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收.（注: 对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最终使用的消费环节——零售环节征收。） 2.从消费税的具体征收项目看，我国选择了五种类型的11种消费品作为消费税的征收范围。 三、消费税的税率 （一）确定消费税税率的原则 1.体现国家的产业政策与消费政策 2.引导人们的消费行为 3.具有一定财政意义 4.能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力 5.适当考虑应税品目原有的税负水平 （二）我国现行消费税税率 1.我国消费税税率适用的一般规定 我国现行消费税设置14个税目，具体包括： 烟、酒、化妆品（高档护肤类化妆品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 新消费税税目税率 一、烟 　　 1.卷烟 　　　 （1）甲类卷烟 　　　 （2）乙类卷烟 　　 2.雪茄烟 　　 3.烟丝 二、酒及酒精 　 1.白酒 　 2.黄酒 　 3.啤酒 　　 （1）甲类啤酒 　　 （2）乙类啤酒 　 4.其他酒 　 5.酒精 六、成品油 　 1.汽油 　　 （1）含铅汽油