06第4章审计目标审计证据1.ppt

第二节　财务报表审计的责任划分 被审计单位管理层和治理层的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 两种责任不能相互取代！ 准则规定：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成生成链条上的不同环节，两者各司其职。法律法规要求管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量。尽管在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层对财务报表的责任。 会计循环 财务报表审计之循环法 ——就是将财务报表分成几个大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（含事项）和账户余额归入同一块中。 各交易循环之间关系 第五节 审计过程与审计目标的实现 第一步： 接受业务委托 单项选择题 1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。 A．年底应收账款的真实性　　　　 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确　 D．销货退回是否已经核准 答案：C 单项选择题 2、为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查出库单　 B.抽查销售明细账　 C.抽查应收账款明细账　 D.抽查银行对账单 答案：2、A 单项选择题 3、有关存货审计的下列表述中，正确的是：（ ） 　 A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 　　　　 B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 　　　　 C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 　　　　 D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）,确定每张发票均附有验收报告（或入库单） 答案：3、D 判断题 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。（ ） 参考答案：错误 第二节 审计证据 一.审计证据的涵义 (一)定义:《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》: “审计证据是CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。” (二)审计证据与会计证据 审计证据并不完全都是会计证据; 并不是所有的会计资料都是审计证据. 审计证据的形成: 基本资料 经验证 真实资料 与审计目标相关 重要性 审计证据 (三)审计证据与审计依据 审计依据:指CPA对所查明的事实进行评价和判断,据以提出审计意见,作出审计结论的客观标准.主要包括法律依据和理论依据等. 按其性质和内容可分为: 1、宪法、法律、法规、政策 2、会计准则、会计制度、规章制度 3、预算、计划、合同 4、业务规范、技术标准 Case study 一个中小型企业的业务员到上海出差，7天共报销差旅费用21000元。 被审对象 （差旅费用报销） 审计结论 （是否合理？） 如何收集证据？ 什么是审计证据？ 什么是审计依据？ (二)书面证据(文件证据) 按其来源: 1、外部证据: 由被审计单位以外的组织机构或人士编 制的，它一般有较强的证明力。 ①直接递交CPA的书面证据，排除伪造、更改的可能性，因而其证明力最强：如函证回函，律师与其他独立的专家关于被审计单位资产所有权和或有负债的证明函件，保险公司、寄售企业、证券经纪人的证明等。 ②已经被审计单位之手而提交CPA的书面证据，其证明力相对弱一点：如银行对帐单、购货发票、应收票据、顾客定购单等。 ③CPA为证明某个事项而自己动手编制的各种证据，一般具有较强的证明力。如计算表、分析表等。 2、内部证据:由被审计单位内部机构或职员编制和提 供 的书面证据,包括会计报表、管理当局声明书、 其他书面文件。 确认可靠性时,应考虑的3个重要因素: (1)是否经过外部流转,并获得其他单位或个人的承认 (2)对于未经外部流转，完全由内部自制自用的文件, 其可靠程度视内部控制的好坏 (3)该证据是否能与其他资料相互印证 （三）口头证据：是被审计单位职员或其他有关人员 对CPA的提问做口头答复所形成的一类证据。 这类证据可靠性较差，证明力较小，本身并不足以证明事情的真相，口