1税收剖析基本方法概论.ppt

（三）税收聚类分析模型 聚类分析（ClusterAnalysis）是数理统计的一个分支，是运用事物本身所具有的某种数据特征，遵循“物以类聚”规律进行数据处理，为事物的分类管理提供数据支持的一种分析方法。借用这种分析开展税收分析，可将具有某种税收共同特征的事物聚集在一起，使我们更清楚地认识税收征管工作的分类特征。 将聚类分析技术应用税收分析工作中，可以有效地利用多项指标以量化的形式对税收事物分类评价考核，避免了单一指标评价考核税收征管的局限性，从而使税收事物评价考核更具有综合性和合理性，相关征管措施的制定更具有针对性。 （四）税收滚动分析预测模型 滚动预测是对事物近期活动发展态势进行了解和把握常用的预测方法。目的在于跟踪事物近期活动发展趋势和运行规律，防范事物的突然变化，及时出台应对措施。 按预测期间长度的变化与否来分类，有两种基本形式。 一种形式是给定固定长度的预测期间的不断递推，来实现滚动预测。即预测期间总的长度根据需要是给定不变的，随着近期活动的完成，再加一个单位的预测期间继续向前预测。比如给定的预测长度是5个月，第一次的预测期是1-5月，待1月的活动完成后，第二次的预测期即为2-6月，以此类推实现不断的滚动预测。 另一种形式是预测期的终点是给定的，随着近期活动的不断实现，预测的期间也不断地缩短，在已实现数据的基础上修正预测参数，继续滚动预测其余期间的态势。 根据税收收入是按年度计划和考核的需要，选择第二种形式的预测较为合适。其基本思路和步骤是： （1）利用历史资料找出修正的税收收入的月分布曲线； （2）利用预测年度已实现的税收与修正曲线的数据相比，求出实现税收的增长系数； （3）利用实现税收增长系数与经源预期增长速度加权求出税收年度增长系数； （4）以税收年度增长系数去乘修正后的税收月分布曲线各月的税收，求出预测年度各月的税收； （5）每实现一个月的税收，对实现税收增长系数进行滚动调整，预测其余各月的税收，直至12月。 五、微观税收分析指标体系 （一）税源指标 税源指标是指描述税收源泉的经济指标，这些指标反映涉税经济活动的收入状况和所得状况，是可以量化的经济指标。这些指标通常由作为计税依据的经济量化指标组成，但也可以是反映经济活动总量的指标。主要指标应包括： 纳税入主营业务收入 纳税人其他业务收入 纳税人各税种计税收入(或其他经济量化指标) 纳税入利润总额 纳税人计税所得额 纳税人各税种免税相关收入 纳税人出口货物相关收入 （二）税收指标 税收指标是指描述纳税人税收特征的相关指标，这些指标可以反映纳税人的税金缴纳状况。这些指标通常来源于纳税人的纳税申报表，主要指标应包括： 纳税人期初未缴各项税金 纳税人本期实现各项税金 纳税人本期实缴各项税金 纳税人期末未缴各项税金 纳税人本期减免退各项税金 纳税人各项税金计征核算过程所涉及的调整指标 各税种税目适用税率 （三）税收经济关系分析指标 税收经济关系分析指标是指建立税收与经济联系的关系指标，这些指标可以反映纳税人申报税收数据与其税源数据相关关系，是对纳税人开展纳税评估的重要参考数据。 税收经济关系指标按静态和动态划分，分别称为税收负担和税收变化弹性。 税收负担义可进一步根据税收实际缴纳情况分为名义税收负担和实际税收负担。 微观税收分析常用分析指标及功能 （一）收入类分析指标及其计算公式和指标功能 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。 如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。 （二）成本类分析指标及其计算公式和功能 单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。 分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。 主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。 主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 （三）费用类分析指标及其计算公式和指标功能 主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。 营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。 如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。 成本费用率=（本