2013年度收入核算营改增业务培训6.16.ppt

营改增中收入核算 登记认定----科目、级次、行业、品目 税款征缴退 会统核算----账薄设置/报表调整 会计监督----征缴合规/数据合理 预算科目级次政策规定（一） 财税【2011】110号《财政部 国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》 （三）改革试点期间过渡性政策安排。1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。 预算科目级次政策规定（二） 财预【2012】367号《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》1.改征增值税后仍全部归属试点地区，改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属试点地区。2.增设1010104 项“改征增值税科目，其下设01 目“改征增值税”、20 目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”、29 目“改征增值税国内退税” 。 3.试点地区各级国税部门应根据纳税人申报情况生成单独的缴款书，预算科目填列1010104 项“改征增值税”下的相关目级科目，预算级次填列“地方级”。4.关于改征增值税的收入退库。按照即征即退政策审批退库的改征增值税，全部由试点地区财政负担，比照现行增值税即征即退流程办理，列101010429 目“改征增值税国内退税”。 预算科目级次政策规定（三） 财预【2012】372号《财政部关于营业税改征增值税试点期间服务贸易出口退税有关问题的通知》1.税务部门将审核通过的上述免抵税数额，以正式文件通知同级国库办理调库。调库的具体方法是：按零税率应税服务的免抵税数额，调增由营业税改征的增值税，同时相应增加中央出口退税。各级国库依据税务部门开具的更正（调库）通知书、收入退还书等凭证和文件办理相关业务。2.从2012 年起，在国内增值税项下，新增101010161 “免抵调增改征增值税”，新增1010105 项“改征增值税出口退税”，新增101010501 目“改征增值税出口退税”，新增101010502 目“免抵调减改征增值税”。 预算科目级次政策规定（四） 财预【2012】68号关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知 缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。 规定征收对象及征收标准、缴纳时间和地点等。 2012年1月1日起施行 。 预算科目级次政策规定（五） 财综[2012]96号《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知》 中央所属企事业单位缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与集体企业、私营企业组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与港、澳、台商组成的合资经营企业（港或澳、台资）、合作经营企业（港或澳、台资）缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与外商组成的中外合资经营企业、中外合作经营企业缴纳的文化事业建设费，全部作为中央预算收入，由税务机关开具税收缴款书，以“103012601中央文化事业建设费收入”目级科目就地缴入中央国库。 地方以“103012602地方文化事业建设费收入”目级科目就地缴入省级国库。中央所属企事业单位与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费按中央、地方各自投资占中央和地方投资之和的比例，分别作为中央预算收入和地方预算收入，由税务机关开具税收缴款书就地缴入中央国库和省级国库。 我省营改增入库级次（一） 豫国税函〔2013〕102号《河南省国家税务局关于做好营业税改征增值税试点纳税人信息接收确认等工作的通知》三、税收管理事项的具体实施（三）税款征收管理 税收入库的地方级次确定依照财政部门的规定执行。 2．营业税改征增值税试点纳税人调查确认表 我省营改增入库级次 目前六种：省级100%；市级100%；县（区）级100%；市级20%县（区）级80%；市级40%、县（区）级60%；市级50%、区级50% 省级：豫财预【2004】9号《关于省与市财政体制调整后省级收入管理问题的通知营业税省级收入》中原高速、交通投资集团 20％80％焦作；40％60％漯河；50％50％洛阳、新乡、鹤壁、开封、商丘、南阳、许昌、周口 预算科目初始化 科目级次注意事项 预算级次“改征增值税”只能为地方级预算级次，不能为中央与地方共享收入。混业纳税人可以为不同的地方级，在进行改征增值税税种变更时，会导致发生混业纳税人入库级次被统一的调整，如果发现差错请及时更正。 行业品目政策规定 财税[2013]37号2013年5月24日财政部 国家税务总局《关于在全国