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《审计》—第二章 审计组织与审计规范体系 第二章 审计组织与审计规范体系 1、世界上征服审计机关的主要类型及其主要特征 2、我国国家审计机关的职责和权限 3、内部审计机构基本模式 4、世界上会计师事务所的主要类型及优缺点 5、我国会计师事务所的类型及其设立的基本条件 6、审计的准则及其主要作用 7、美国公认审计准则的主要内容 8、国际审计基本准则的主要内容 学习要点 9、 我国独立审计准则的内容 10、审计质量控制及其重要意义 11、国际审计质量控制准则的基本内容 12、我国注册会计师质量控制基本准则的主要内容 13、我国注册会计师应尊学的职业道德规范 14、我国注册会计师后续教育基本准则的主要内容 本章主要内容 第一节 审计组织审计组织 第二节 审计职业规范体系 第一节 审计组织 一、政府审计机关及政府审计人员 二、内部审计机构及审计人员 三、民间审计组织及注册会计师 一、政府审计机关及政府审计人员 （一）政府审计机关的模式 （二）最高审计机关国际组织 （三）我国政府审计机关 （四）政府审计人员 （一）政府审计机关的模式 1、立法型模式 2、司法型模式 3、行政型模式 4、独立型模式 （二）最高审计机关国际组织 最高审计机关国际组织是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性组织。它经过了40年的历程，现已发展成为拥有160多个成员国参加的国际审计机关组织。我国于是1982年在马尼拉召开的该组织第十一届代表大会上，正式被批准成为该组织的成员国。 （三）我国政府审计机关 1、隶属领导关系 我国实行的是行政审计模式。目前，我国政府审计机构共分四级，即：审计署，各省、自治区、直辖市审计（厅）局，省辖市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出机关）审计局，县、旗、县（市）级审计局。 2、审计机关职权 《中华人民共和国审计法》中，明确规定了政府审计机关的职责和权限。 （四）政府审计人员 政府审计人员是指审计机关中接受国家委托，依法行使审计监督权。政府审计人员包括国家审计署的审计长、副审计长、地方各级审计厅、局的厅、局长、各级审计机关的领导人员和非领导职务的一般工作人员。 二、内部审计机构及审计人员 （一）内部审计机构的基本模式 （二）国际内部审计师协会 （三）内部审计人员 （一）内部审计机构的基本模式 企业内部审计机构的组织形式比较常见的有如下几种： 1、在行政系统—经营管理系统设立内部审计机构，向总经理负责并报告工作。 2、在董事会下设立内部审计机构，向董事会负责并报告工作。 3、在董事会下设立审计委员会，在行政系统—经营管理系统设立内部审计机构。 （二）国际内部审计师协会 1941年12月9日，内部审计师协会召开了第一届年会，现已成为拥有200多个分会、50000多名会员的庞大的内部审计师专业组织。该协会的宗旨是为会员完成各项专业职责和促进内部审计事业的发展提供服务 （三）内部审计人员 内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员。 三、 民间审计组织及注册会计师 （一）民间审计组织基本模式 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 （三）国际会计师联合会 （四）注册会计师 （五）注册会计师行业监管 （一）民间审计组织基本模式 1、独资会计师事务所。 2、普通合伙制会计师事务所。 3、有限责任公司会计师事务所。 4、有限责任合伙制会计师事务所。 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 1、有限责任会计师事务所 。 2、合伙会计师事务所 。 （三）国际会计师联合会 国际会计师联合会成立于1977年10月7日，目前成员国包括遍布世界的80多个国家和地区的120个职业会计团体。 （四）注册会计师 注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 （五）注册会计师行业监管 1、注册会计师监管国际基本模式 （1）通过注册会计师审计机构自我管理 （2）通过半官方半民间的机构管理 （3）政府有关部门直接参与管理 2、我国注册会计师行业监管 我国《注册会计师法》第5条规定，国务院财政部门和省治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 第二节 审计职业规范体系 审计职业规范体系的内容包括： 一、审计准则 （一）国际审计准则 （二）美国公认审计准则 （三）