2章增值税之5.ppt

2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： （1）虚开增值税专用发票； （2）私自印制专用发票； （3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； （4）借用他人专用发票； （5）未按本规定开具专用发票； （6）未按规定保管专用发票和专用设备； （7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； （8）未按规定接受税务机关检查。 增值税概述 征税范围和纳税人 税率和征收率 一般纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 进出口环节征退（免）税 税收优惠 征收管理 * * 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 计算实例 小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人适用简易计税方法计税。 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 计算实例 某小规模纳税人，2014年5月取得零售收入总额3. 605万元。该商店该月应纳增值税额为： 不含税销售额=3.605÷（1＋3%）=3.5（万元） 应纳增值税额=3.5×3%=0.105（万元） 第六节 进出口环节征、退（免）税 进口货物征税 出口货物和服务的退（免）税 一、进口货物征税 （一）征税范围： 申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 享受进口免税的货物：条例第15条： “…④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 ⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。” （二）纳税人 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。 （三）进口货物的适用税率 17%或13%。 （四）进口货物的应纳税额的计算 1. 计算公式为： 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 2.关税完税价格是关税的计税依据。一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 到岸价格，包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。 特殊贸易下进口的货物，由于进口时没有成交价格可做依据，《进出口关税条例》对这些货物制定了确定其完税价格的具体方法。 3.在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额。 4.进口环节缴纳的增值税符合规定可以作为进项税额抵扣；纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据。 例1：某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月进口原油40万吨，共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。关税税率2％。 计算进口原油应缴纳的增值税税额。 解：关税完税价格＝ 关税＝关税完税价格×关税税率＝ 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝ 进口应纳增值税＝组成计税价格×税率＝ 例2：A公司为小规模纳税人，2014年5月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格20万元人民币。假定关税税率20%，消费税税率5%，进口环节应纳增值税额多少？ 解：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝ 进口应纳增值税＝组成计税价格×税率 ＝ （五）进口货物的征收管理 1.进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 2.进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 二、出口货物退免税 （一）基本政策： 政策形式 适用对象 出口免税并退税 ——适用退（免）税政策 出口前各环节实际缴纳过增值税（和消费税） 出口免税不退税 ——适用免税政策 在出口前的环节已享受免税 出口不免税也不退税 ——适用征税政策 国家限制或禁止出口的某些货物；存在税收违法行为的企业 （二）增值税退（免）税办法 1.免抵退税办法 生产企业出口自产货物及对外提供加工修理修配劳务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。 2.免退税办法 不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 第七节 税收优惠 一、暂行条例规定的免税项目 1.农业生产者销售的自产农产品； 农业生产者，包括从事农业