原材料实际成本法核算练习.doc

原材料实际成本法核算习题 某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务,要求：根据业务，逐项编制会计分录。 从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40，000元，增值税额6，800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。 借：原材料 40，000 应交税费——应交增值税（进项） 6，800 贷：银行存款 46，800 从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20，000元，增值税额3，400元，货款已支付，但材料尚未到达。 借：在途物资 20，000 应交税费——应交增值税（进项） 3，400 贷：银行存款 23，400 上述在途材料已经到达，并验收入库。 借：原材料 20，000 贷：在途物资 20，000 从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25，000元。 月末： 借：原材料 25，000 贷：应付账款——暂估应付账款 25，000 下月初： 借：原材料 25，000 贷：应付账款——暂估应付账款 25，000 收到上述结算凭证并支付货款26，000元及增值税4，420元。 借：原材料 26，000 应交税费——应交增值税（进项） 4，420 贷：银行存款 30，420 从外地购进原材料一批，价款35，000元，增值税额5，950元，供应单位代垫运杂费1，000元，签发一张1个月到期的商业承兑41，950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。 借：在途物资 36，000 应交税费——应交增值税（进项） 5，950 贷：应付票据 41，950 根据合同规定，预付材料款50，000元 借：预付账款 50，000 贷：银行存款 50，000 上述材料已运到，并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80，000元，增值税额13，600元，补付余款43，600元。 借：原材料 80，000 应交税费——应交增值税（进项） 13，600 贷：预付账款 93，600 借：预付账款 43，600 贷：银行存款 43，600 课后练习： 某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月份发生下列经济业务： 购买甲材料，货款总额11，700元，其中价款10，000元，增值税1，700元。购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。 借：在途物资 10，300 应交税费——应交增值税（进项） 1，700 贷：银行存款 12，000 购进的甲材料全部验收入库。 借：原材料——甲 10，300 贷：在途物资 10，300 同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35，100元，丙材料200吨，货款总额23，400元，乙、丙两种材料的运费共1，000元（按重量付费且该运费按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银行存款支付。 乙材料不含税价=35100/（1+17%）=30000元 丙材料不含税价=23400/（1+17%）20000元 乙材料应负担的运费=1000/（300+200）*300=600元 可抵扣的增值税=600*7%=42 丙材料应负担的运费=1000/（300+200）*200=400元 可抵扣的增值税=400*7%=28元 乙材料应负担的保险费=1500/（30000+20000）*30000=900元 丙材料应负担的保险费=1500/（30000+20000）*20000=600元 乙材料的采购成本=30000+558+900=31458元 丙材料的采购成本=20000+372+600=20972元 共抵扣的增值税额=5100+3400+42+28=8570元 借：在途物资——乙 31，458 ——丙 20，972 应交税费——应交增值税（进项） 8，570 贷：银行存款 61，000 乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。 借：原材料——乙 31，458 ——丙