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中国税收政策对地区自主创新行为的激励效应 李润 MG1302123 数量经济学 摘要：科学技术的迅猛发展对世界经济产生了巨大的推动，各国政府不断通过公共政策提高本国科技创新能力，其中税收政策被广泛使用。本文建立创新行为激励模型，得出税收抵免将激励企业增加研发投入的结论，并且通过我国各省市的平衡面板数据进行实证分析，结果表明：政府的税收优惠政策对企业的RD投入有显著的激励作用。并且我国各地区创新行为存在显著差异：税收减免对长三角地区的创新行为有很强的激励效应，而对中西部的激励效应则很微弱。从而得出政府应提高税收抵免率（尤其是中西部地区），加大对中小企业的税收优惠力度的结论。 关键词：税收政策；创新行为；激励效应 一、引言 创新概念最早是由Schumpeter在上世纪20－30年代提出的，20世纪90年代以来，以研发为基础的增长理论强调了知识生产和创新对经济增长的重要性（Romer,1990; Grossman and Helpman,1991; Aghion and Howitt,1992）。我国政府十分重视提高企业的自主创新能力，《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》实施以来，企业研发投入不断提高，全国有RD活动的企业数由2000年的7116个增加到2011年的37467个，科技活动人员总数由2000年的139万增加到2011年的255万。同时，我国企业研发能力也得到了增强，拥有的发明专利数由2000年的6394项增加到2011年的201089项。但与国外相比，我国自主创新能力依然薄弱，2010年我国专利申请量为391177项，与美国的490226项有着较大的差距（世界银行WDI数据库）。 而自主创新成果又具有公共产品的性质，研发活动如果完全交给市场，研发活动的资源投入就会表现不足（Arrow,1962）。David等（2000）和Hall（2002）认为知识创新的不确定性以及金融市场中的信息不对称问题导致了RD支出水平较低，因此政府应当采取直接支付或税收优惠等措施来支持企业的研发行为。我国的RD经费支出由1990年的125亿元增加到2011年的8687亿元，政府对技术开发的减免税从2000年的25亿元增加到2011年的252亿元。但与发达国家相比，我国对RD的投入还远远不够。2008年，中国研发支出占GDP的比例为1.47%，低于世界平均水平2.14%，与相邻的日本、韩国（分别为3.45%、3.36%）差距更大（世界银行WDI数据库）。本文主要研究我国的税收政策对地区自主创新行为的激励效应，为我国制定针对创新的税收优惠政策提出建议。 二、文献综述 关于税收政策对自主创新的影响，国内外都有大量文献进行了研究。国外学者的观点主要分为正向和不确定两种。认为有正向影响的文献有：Hinloopen（2000）把溢出效应纳入理论模型，研究表明企业的税收优惠政策可以促进企业的自有资本投入和创新产出。Hall Van Reenen（2000）总结出对RD的税收减免1美元便可激励RD支出增加1美元的结论。Bloom，Griffith Van Reenen（2002）利用OECD国家1979年-1997年的面板数据进行实证分析，发现税收激励政策对增加RD投入有积极影响，RD成本每降低10%就会激励RD短期投入增长1%，长期投入增长10%。Guellec De La Potterie（2003）得出税收激励政策对RD投入中的企业资金有迅速的、正向的影响，并且税收激励政策长期稳定时更加有效的结论。Duguet（2010）在企业层面采用鲁宾方法进行研究，结果表明获得税收抵免的概率越大，企业对RD的投入越多，1欧元的税收抵免将带来超过1欧元的RD投入，并且税收抵免将增加从事RD的研究人员数。Van Reenen（2011）认为对RD投入的税收抵免增加了英国企业的市场份额、生产率和自主创新行为。De Heide Kothiyal（2011）在理论框架中分析了当企业投资RD成功的概率变化时，政府选择税收优惠政策而非其他公共政策的条件。Wise Miles（2011）研究了RD税收激励对美国中小企业的影响，得出税收激励政策将会对中小企业创造新技术有着长期的积极影响的结论。Chiang Lee（2012）利用台湾证券交易所的所有电子公司的数据进行实证研究，结果表明：RD税收抵免对自主创新活动的影响在企业发展不景气时最大，而在企业处于上升期时最小。 国外认为税收政策对创新的影响不能确定或应分情况讨论的相关研究有：Czarnitzki Fier（2001）和Wallsten（2000）的研究表明，公共部门更倾向于支持已经进行RD活动或者拥有优秀创新成果的企业，所以企业的RD活动和该企业所得到的政府支持之间的正向影响关系不能证