注会考试审计学习笔记[2016版].docx

第一编·第一章·审计概述第一节 审计的概念与保证程度一、注册会计师业务类型二、审计的含义1、定义：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。2、有关审计含义需要重点掌握的几个观点：[单选题考点]三、审计的保证程度第二节·审计五要素一、三方关系1、注册会计师：遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。2、管理层：（1）重要考点：执行审计工作的前提[多选题高频考点]（2）重要观点：对管理层责任的进一步理解：3、预期使用者：二、财务报表1、鉴证对象的适当性2、审计业务的鉴证对象：在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量；3、审计业务的鉴证对象信息：即财务报表，包括附注。三、财务报表编制基础1、鉴证标准的适当性[多选题考点]（1）5点特征特征描述相关性相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策完整性完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准可靠性可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量中立性中立的标准有助于得出无偏向的结论可理解性可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论（2）对注册会计师的要求注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。[易错点]（3）对公开发布标准的考虑对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性。2、标准对执行工作的影响采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同。3、财务报告编制基础是财务报表审计的鉴证标准。4、财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。四、审计证据[多选题高频考点]1、含义：获取途径主要是在审计过程中通过实施审计程序获取列举[不必背记，眼熟即可]（1）内部来源的信息，如会计记录等（2）外部来源的信息，如专家编制的信息等（3）以前审计中获取的信息（4）接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息[易错点]2、范围：（1）既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；（2）某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供要求的书面声明）本身也构成审计证据。五、审计报告注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础[鉴证对象是否符合鉴证标准]，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。第三节·审计目标一、审计的总体目标[多选题考点]1、财务报表审计的两点总体目标：根据下表，在理解的基础上记忆两个关键词，应对多选题：发表意见对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；[必须明确：对什么发表审计意见？]出具报告按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2、重要观点：对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证、发表审计意见，不是财务报表审计的总体目标。[易错点]二、认定[单选题/综合题高频考点]1、认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。(1)这一概念表述晦涩，我们来进行缩句：认定是指管理层作出的表达。 (2)理解这一概念至关重要，可以说是学习审计的基础之一，但不要将它想得过于复杂，本质上认定就是一种意思的表示，通过阅读财务信息，我们就可以获取管理层表达的这些意思。2、认定的类别：认定分三类： (1)与审计期间各类交易和事项相关的五项认定a)发生认定：定义记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。理解要点i）真实的、与自身有关的而不是虚构的；ii）没有“多计”和“高估”。违反情形实务中，最典型的违反发生认定的情形就是虚构主营业务收入等，这同样也是考试中几乎必考的内容之一。b)完整性认定：定义所有应当记录的交易和事项均已记录。理解要点i）完整的、没有遗漏的；ii）没有“少计”和“低估”。违反情形实务中，最典型的违反完整认定的情形就是隐瞒成本和费用进而调高利润等，这同样也是考试中几乎必考的内容之一。c)准确性认定：定义与交易和事项有关的金额及其他数据恰当记录。理解要点i）记录的金额是准确的；ii）既不多计，也不少计，恰到好处，没有差错。违反情形实务中，最典型的违反准确性认定的情形就是资产减值损失计量不准确等。辨析准确性认定和完整性认定容易混淆，而且有时的确没有明确的区分界限，请结合板书的举例加以理解。d)截止认定：定义交易和事项已记录于正确的会计期间。理解要点i）入账期间正确；ii）既没有将