2014年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题(二).docxVIP

模拟二单项选择题(每题1分)1.A公司2013年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2014年实际发生产品质量保证费用90万元，2014年12月31日预提产品质量保证费用110万元。下列说法中正确的是()。A.2014年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异70万元B.2014年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异50万元C.上述业务不产生暂时性差异D.2014年12月31日预计负债产生应纳税暂时性差异70万元隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 2014年12月31日预计负债账面价值=50+110-90=70（万元），计税基础=账面价值一未来期间可税前扣除金额=70-70=0，产生可抵扣暂时性差异70万元。笔记：2.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入()。A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资——利息调整D.资本公积隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积（其他资本公积）。笔记：3.2012年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2013年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，甲公司适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整2013年1月1日留存收益的金额为()万元。A.500B.1350C.1500D.2000隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 甲公司应调整2013年1月1日留存收益的金额=[8800-(7000-200)]*(1-25%)=1500（万元）。笔记：4.甲公司2014年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2012年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2012年应计提折旧45万元，2013年应计提折旧180万元。甲公司对此项重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2014年度所有者权益变动表“本年金额”中“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为()万元。A.270B.81C.151.88D.121.5隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 2014年度所有者权益变动表“本年金额”中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额=(45+180)*(1-25%)*(1-10%)=151.88（万元）。笔记：5.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以其生产的产成品换入乙公司原材料一批，支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元，不含税售价为20万元，已计提存货跌价准备5万元；收到的原材料不含税售价为24万元。交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为()万元。A.20.32B.21.92C.22.60D.25.32隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 换人原材料的入账价值=(26-5)+5+20*17%-24*17%=25.32（万元）。笔记：6.2014年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%，利息于每年年末支付，实际年利率为4%。甲公司2014年该项应付债券应确认的利息费用为()万元。A.900B.752C.940D.720隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： B解析： 甲公司2014年该项应付债券应确认的利息费用=期初摊余成本*实际利率=18800*4%=752（万元），选项B正确。笔记：7.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。20x2年度乙公司实现净利润4000万元，当年6月20日，甲公司将成本为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司20x2年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()万元。A.1050B.1140C.1143D.1200隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 甲公司应确认对乙公司投资的投资收益=[4000-(500-300)+(500-300)/10*6/12]*30%=1143（万元）。笔记：8.A公司于2010年12月