2011理财规划---税收篇.ppt

理财规划---税收筹划篇 李伟 liwei1101@126.com 2013.3 第一节 客户的纳税状况分析 一、应纳税额的计算 二、评价客户的纳税状况 （一）客户税负情况的具体分析(一般分析指标) 1.名义税率：税法税率，税率表。 2.实际税率 3.平均税率 4.边际税率——最优所得税的思想 名义税率一般高于实际税率；平均税率与边际税率（P207-208） （二）税负成因 1.纳税人行为性质（消费税改变人们的消费倾向） 2.税法的了解(混合销售和兼营非应税劳务的区别) 3.税收优惠的执行情况缺乏足够的了解 4.税收处罚情况 一、税收筹划的概念 税收筹划是由英文Tax Planning意译而来的，从字面理解也可以称之为“税收计划”，但由于长期以来我国往往将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”，为避免与之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”，以体现税收筹划所具有的事先策划安排的特点。 关于税收筹划概念的表述大致有以下几种： 税收筹划的概念 ——认为税收筹划是一种制度安排。例如，国际财政文献局（International Bureau of Fiscal Documentation, IBFD）编写的《国际税收词汇》（IBFD，International Tax Glossary, Amsterdam,1988）中将税收筹划表述为：“税收筹划是使私人的经营及（或）私人事务缴纳尽可能少的税收的安排” 。 我国学者唐腾翔也认为，“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益” 。  在现代税收理念中，税收课征源自社会成员的同意而非国家暴力的强制。通过税收筹划实现纳税人税收负担的合理减轻，无疑体现了现代政府公共治理中的公民主权与“非赞同毋纳税”的现代税收原则。 同时，在税收筹划过程中，税收征纳双方的互动影响与彼此制约，也体现了“在任何运行状况良好的社会秩序中，财政权力必须受到遏止” 的税收立宪思想。——税收肯定会产生超额负担，最优商品税的思想 综上所述，税收筹划是指纳税人或其代理机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为。 与税收征管部门的征收管理权相对应，税收筹划是纳税人的一项重要权利。 二、税收筹划的基本原理 税收筹划的最终目的是，通过减轻纳税人的税收负担，实现纳税人整体效益的最大化。 广义上讲，纳税人税收负担的降低有两种表现形式： 1.纳税人应缴纳税款的绝对数额的减少； 2.纳税人应缴纳税款的绝对数额并没有减少，但是由于其他税收要素的变化，使纳税人获得了其他的可以用货币度量的经济利益。 与以上两种表现形式相对应，税收筹划也可以被分为两种基本类型：绝对税收筹划和相对税收筹划。 （一）绝对节税原理 绝对节税原理或称绝对税收筹划是与第一种税收负担降低形式相联系的税收筹划，即，指纳税人或其代理人（机构）在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，使纳税人应缴纳税款的绝对数额有所减少的一种理财行为。 （1）争取享受减免税优惠 （2）在同一税种存在多个税率的情况下，争取适用较低的税率 （3）争取更多的税前“扣除” （4）充分利用税额的抵扣 （5）争取退税 具体做法： 1、直接节税原理 例：3-1（Ｐ210）　 不含税销售额80万元，不含税外购货物额70万元。 方案一、作为小规模纳税人 应纳增值税额＝ 80×3％＝2.4（万元） 方案二、作为一般纳税人 销项税额 80×17％＝13.6（万元） 进项税额 70×17％＝11.9（万元） 应纳增值税额 ＝13.6－10.2＝1.7（万元） 同样的经营情况，增值税一般纳税人比小规模纳税人的税负轻，所以增值税纳税人尽量达到一般纳税人的标准，按照一般纳税人的计税方法计税。 2、间接节税原理 例.3-2( P211) （遗产税为例，遗产税税率为50％）父亲拥有2000万元，按照一般顺序： 父亲→儿子→孙子 税负总额：父亲→儿子 2000×50％＝1000（万元） 儿子→孙子 1000×50％＝