第8章 财务预算的考核与评价.ppt

第八章 财务预算的考核与评价 第一节 财务预算考评的主体和客体 一、财务预算考评的概念 财务预算考评，是指为了达到预算管理目标，运用专门的考评指标，采用特定的考评方法，对预算管理过程中的各个责任部门和责任人完成预算责任事项、实现预算管理目标的情况进行考核与评价。 一个完整的财务预算考评系统应该包含以下几个构成要素：考评主体、考评客体、考评目标、考评指标、考评方法和相关的奖惩制度。 二、财务预算考评主体 财务预算的考评主体是预算考评的组织者和实施者。预算考评主体和监控主体一样，是一个多层次的考评主体。 第一个层次的考评主体是预算管理委员会所属预算考评小组，成员主要由财务、审计、计划和人力资源等相关部门的专业人员构成。 第二层次的考评主体是企业内部的各级部门，这是按照逐级负责制原则，由上级对下级的预算执行情况进行逐级考核与评价，其考评对象是下级各责任部门和相关责任人员。 三、财务预算考评客体 考评客体，即考评的对象。 在财务预算考评时，考评的对象是企业内各级预算责任单位、相关责任人员和所有责任事项。 各级预算责任单位是指企业管理组织结构中的各个层次。 作为考评客体的下级责任单位，应根据预算管理的要求设置。 四、财务预算考评的时间 预算考评时间以月度、季度、年度为周期，其流程可以设计为： 月度考评在规定的考评日进行，月度考评的结果累计在季度考评后实施奖惩。 季度考评在季度结束的次月进行，通常是将本季度各月的考评结果累计考评并实施奖惩。 年度考评一般是在次年年初进行，通常是将本年度各季的考评结果累计后进行全面综合的考评并兑现奖惩。 第二节 财务预算考评的目标和原则 一、财务预算考评目标 对财务预算进行考评，其具体目标可以归纳为如下几条： 1﹑控制 2﹑激励 3﹑沟通 财务预算考评的目标并不是纯粹为了对责任单位或个人的业绩进行评价，它更深层的目的是为了有效地推动责任单位和个人的行为表现，引导企业全体员工从个人开始，共同朝着企业的整体预算目标迈进。 二、财务预算考评的十大原则 （一）目标原则 （二）可控性原则 （三）适时考评原则 （四）风险收益对等原则 （五）分级考评原则 （六）公平、公开原则 （七）例外考评原则 （八）可行原则 （九）总体优化原则 （十）申述原则 三、财务预算考评的前提条件 （一）完善的现代企业制度和清晰的法人治理结构。 （二）培育企业文化。 （三）规范、严密的财务管理（包括企业管理基础）工作和体系。 （四）详细的岗位职责描述及对职工的合理培训；工作量化；人员岗位的合理安排；明确工作目标；明确工作职责。 第三节 财务预算考评的程序和方法 一、财务预算考评的程序 （一）建立健全考评组织机构 （二）制订考评实施办法 （三）收集考评所需的各种信息资料 （四）比较实际与预算的差异，区分不利差异和有利差异 （五）分析差异形成的原因，明确相关经济责任 （六）撰写考评报告，发布考评结果 二、财务预算考评的方法 1、指标法：运用经济、财务、技术等指标对预算进行考评。 2、趋势法：由于更加重视企业的持续经营能力，所以将趋势的考评作为预算考评的重要内容，如：销售趋势、成本变化趋势、市场占有趋势、利润变化趋势等。通过过去几年的数据，判断未来的发展趋势，以考评企业或部门的预算情况及结果。 3、情境模拟法：是一种模拟工作考评方法，它要求员工在评价小组成员面前完成类似于实际工作中可能遇到的活动，评价小组根据完成情况对被考评部门及人员进行预算考评。 4、强制比例法：根据正态分布原理，优秀部门及人员和不合格部门及人员比例应基本相同，大部分部门及人员应属于工作表现一般的情形。 5、评语法：由考评人撰写一段评语来对被考评人进行评价。评语内容包括工作业绩、实际表现、优缺点、努力方向等。 6、重要事件法：“重要事件”是指被考评部门的突出优秀表现和不良表现，平时有书面记录，综合整理分析书面记录，最终形成考评结果。 7、小组评价法：由两名以上熟悉部门工作的经理组成评价小组进行预算考评。优点是操作简单省力；缺点是主观性强，易使评价标准模糊。 8、相对比较法：是对不同部门、具有相同预算指标或预算任务的部门（员工）进行考核的一种方法。 9、序列比较法：对相同预算指标或任务的部门（员工）进行考核的一种方法。 10、目标考评法：根据被考评部门完成工作目标的情况来进行考核。 11、等级评估法：把被考评岗位的工作内容划分为相互独立的几个模块，在每个模块中用明确的语言描述完成该模块工作需要达到的标准，按“优、良、合格、不合格”对被考评部门（员工）实际工作表现进行评估。 12、综合法：将各类预算考评方法进行综合运用，以提高考评结果的客观性和可信度。 三、财务预算考评的作用 （一）预算考评能确保企业预算目标的实现 （二）预算考评有利于预算指标的优化 （三）预算