第三章税收法律制度剖析.pptx

第四章 税收法律支付;第三章 税收法律制度;第一节 税收概述;第一节　税收概述;;（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税等） （4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、车辆购置税、城建税等）。 （5）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税）。　　 【例题·多选题】下列属于流转税类的有（ ）。　　A.营业税　B.增值税　C.消费税　D.资源税? 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为: ★ （1）中央税，属于中央政府的财政收入 （关税和消费税） （2）地方税，属于地方各级政府的财政收入 （营业税、房产税、车船税、契税等小税种） ;（3）中央地方共享税，属于中央政府和地方政府财政的共同收入 。如增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税等。 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为： ★ （1）从价税，以征税对象价格为计税依据，如增值税、营业税、关税和企业所得税等税种。 （2）从量税，以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。 （3）复合税，即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（粮食白酒和薯类白酒）等。 ;分类标准;三、税法;（二）税法的分类 1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 （1）税收实体法 税收实体法主要是指确定税种立法 具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 （2）税收程序法 税收程序法是指税务管理方面的法律 主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。;2.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 （1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》等。 （2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。 （3）税收行政规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）制定的具体实施办法、规程等。如《发票管理办法》、《增值税暂行条例实施细则》等。 （4）税收规范性文件——省以下（含本级）各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及税务行政管理相对人权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。 ;四、税法的构成要素;四、税法的构成要素;5.税率——指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。是衡量税负轻重与否的重要标志 。 （1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等。 （2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税种、税目。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。 （3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，目前我国有个人所得税（超额累进税率）和土地增值税（超率累进税率） ;;6.计税依据——计算应纳税额的根据。　　 （1）从价计征，以计税金额为计税依据。 （2）从量计征，以征税对象的重量、体积、数量为计税依据，如消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。 （3）复合计征，既包括从量计征又包括计价从征。如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒。 ;;7.纳税环节。 有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。 8.纳税期限 纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。超过纳税期限未缴税的，应依法加收滞纳金。 9.纳税地点 10.减免税——给予鼓励或照顾的一种特别规定。 ★ （1）起征点，到了这个点全征；不到这个点一分不征。 （2）免征额，免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。 11.法律责任　　;第二节　主要税种;一、增值税;（二）增值税一般纳税人和小规模纳税人;（2）小规模纳税人认定标准 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人（工业性）以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（主营工业），年应税销售额在50万元以下的； ②其他纳税人（商业性），年应税销售额在80万元以下的 ③除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、非企业型单位、不经常发生应税行为的企业，应认定为小规模纳税人。 （3）小规模纳税人税务特征 ①小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票； ②小规模纳税人不享有税款抵扣权； ③小规模纳税人应纳