xx学生版第十一章个人所得税浅析.ppt

第十三章　个人所得税法 ◆本章内容：4节 第一节　纳税义务人与征税范围★第二节 税率与应纳税所得额的确定★★ 　 第三节　应纳税额的计算★★ 第四节　税收优惠第五节 境外所得的税额扣除 第六节 征收管理 基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。　　个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据 有关费用的扣除分三类：　　1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；　　2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；　　3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 项目 内容 1.分类征收制（我国） 　　优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策； 　　缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平； 2.综合征收制 　　优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则； 　　缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策； 3.混合征收制 　　优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。 第一节　纳税义务人与征税范围★ 一、纳税义务人　　税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 1.居民纳税人（负无限纳税义务） 　　（1）在中国境内有住所的个人 境内所得境外所得 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 　　“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 　　“临时离境”：一次不超过30天或者多次累计不超过90天 2.非居民纳税人（有限纳税义务） 　（1）在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所得 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 【例题·单选题】 某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（　） 　　A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 　　B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人 　　C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 　　D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 『答案』B 二、征税范围——目前共 11项 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 （二）个体工商户的生产、经营所得　　个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 （四）劳务报酬所得　　劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得 （五）稿酬所得　　稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得　　财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （九）财产转让所得　　财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。　 （十）偶然所得　　偶然所得，个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得 （十一）其他所得 单选题 下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（　）。 　　A、企业雇员取得认股权证 　　B、个人将珍藏的古董拍卖所得 　　C、个人将文字作品手稿原件拍卖所得 　　D、企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得 第二节　税率与应纳税所得额确定 税　率 应税项目 七级超额累进税率 　　工资、薪金所得(3%-45%) 五级超额 累进税率 　1.个体工商户生产、经营所得 　2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 　①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 　②对经营成果不拥有所有权：七级超额累进税率 比例税率20%（