第3部分经济业务处理剖析.doc

第三部分　经济业务处理答疑编号：NODE00820700030100000101　　一、货币资金　　【考点1】货币资金与其他货币资金概念　　1.货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（现金资产=款项）　　2.其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。　　【考点2】四项其他货币资金概念　　1.外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立采购专户的款项。　　2.银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。　　3.银行本票存款：指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。　　4.存出投资款：指企业已经存入证券公司但是尚未进行投资的资金。答疑编号：NODE00820700030100000102　　【考点3】存现与提现的会计分录　　1.存现　　借：银行存款　　　　　　　　　贷：库存现金【库存现金付款凭证】 　　2.提现　　借：库存现金　　　　　　　　　　贷：银行存款　【银行存款付款凭证】 答疑编号：NODE00820700030100000103　　【考点4】出差借款与报销的分录　　1.出差预借款　　借：其他应收款　　　　贷：库存现金 【现金付款凭证】 　　2.报销　　借：库存现金　　　　　　　　　贷：其他应收款　 【现金收款凭证】 　　　　　　　借：管理费用　　　　贷：其他应收款　 【转账凭证】 　 答疑编号：NODE00820700030100000104　　二、交易性金融资产　　【考点1】定义与计量属性　　1.定义：交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。　　2.计量属性：“交易性金融资产”科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。　　【考点2】公允价值变动损益与投资收益账户　　1.“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的金额；　　2.“投资收益”科目属于损益类科目，核算企业持有期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失；　　贷方：登记实现的投资收益（包括股利和出售收益）；　　借方：登记发生的投资损失。答疑编号：NODE00820700030100000105　　【考点3】交易性金融资产的会计分录　　1.取得　　借：交易性金融资产——成本 （公允价值）　　　　投资收益 （交易费用） 　　　　贷：其他货币资金或银行存款（实际支付的金额） 　　交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出； 发生的相关交易费用在发生时记入“投资收益”。　　（卖时发生的交易费用直接从收到的价款中扣减）　　2.持有期间公允价值变动 　　交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益 　　公允价值低于其账面余额——编制相反分录。　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 答疑编号：NODE00820700030100000106　　3.处置　　借：其他货币资金——存出投资款 （扣除交易费用）　　　　贷：交易性金融资产——成本 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 　　　　　　投资收益 （差额） 　　同时：将原记入“公允价值变动损益”科目的累计金额转出：　　借：公允价值变动损益　　　　贷：投资收益 答疑编号：NODE00820700030100000107　　三、债权　　【考点1】应收账款　　1.入账价值　　应收的货款或劳务款　　增值税　　代购货单位垫付的包装费、运杂费　　注意：　　商业折扣：扣除商业折扣后的金额确认收入和应收账款；　　现金折扣：扣除现金折扣前的金额确认收入和应收账款；　　2.应收账款发生与收回的分录　　借：应收账款　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　贷：应收账款　　　　 　　3.企业不设“预收账款”账户时，预收款项通过“应收账款”账户核算。　　所以：应收账款不仅核算销售后的应收账款，也可能核算销售前的预收账款。答疑编号：NODE00820700030100000108　　【考点2】应收票据　　1.应收票据：因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。　　2.应收票据的发生与收回　　借：应收票据