第六章 金融机构往来业务的核算精要.pptx

金融会计第三版 ;; 我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。金融机构业务往来就是由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金业务往来。;一、商业银行与中央银行往来的主要内容 具体讲，商业银行与中央银行往来的业务内容主要有以下几点： （1） 向中央银行提取、送存现金。 （2） 按规定向中央银行缴存存款准备金。 （3） 向中央银行借款、再贴现。 （4） 同城票据交换。 （5） 与其他商业银行的资金清算。 （6） 系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入及借出。 （7） 跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项。;二、商业银行与中央银行往来核算应设置的会计科目 （一） “存放中央银行款项”科目 （1） “备付金存款户” （2） “法定存款准备金户” （3） “财政性存款户” （二） “向中央银行借款”科目 （三） “贴现负债”科目;三、 向中央银行送存和提取现金的核算 根据货币发行制度的规定，商业银行库存限额超过业务库存限额，商业银行应送存中央银行，作为货币回笼；相反，商业银行库存限额不足时，向中央银行提取，作为货币发行。 （一） 提取现金的核算 编制会计分录为： 借： 库存现金 贷： 存放中央银行款项——备付金存款户 （二） 送存现金的核算 编制会计分录为： 借： 存放中央银行款项——备付金存款户 贷： 库存现金;四、 向中央银行缴存存款的核算 缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规定的比例缴存中央银行。 （一） 缴存财政性存款的核算 1. 缴存财政性存款的一般规定 2. 缴存财政性存款的账务处理;; 编制会计分录为： 收入： 待清算凭证——中央银行户 商业银行收到中央银行的扣款通知后，抽出原保管的欠缴凭证第一、第二联，办理转账手续，编制会计分录为： 借： 存放中央银行款项——财政性存款户 营业外支出——罚款支出户 贷： 存放中央银行款项——备付金存款户 同时销记待清算凭证表外科自登记簿： 付出： 待清算凭证——中央银行户;【例61】某商业银行2009年1月末试算平衡表显示： 集中上缴中央财政资金4500万元；集中上缴地方财政资金1500万元； 待结算财政款项1500万元；代收个人购买国库券款项4500万元； 兑付个人国库券本息款项1500万元；代收个人购买国库券款项7500万元； 兑付个人国库券本息款项1500万元。该行已向中央银行缴存财政性存款准备金10500万元， 该行在中央银行存款为4500万元。;（1） 本次应补缴财政性存款＝4500＋1500＋1500＋（4500－1500）＋ （7500－1500）－10500＝6000（万元） （2） 根据中央银行盖章的“缴存财政性存款划拨凭证”（实缴数），编制会计分录为： 借： 存放中央银行款项——财政性存款 贷： 存放中央银行款项——备付金存款同时，编制财政性存款欠缴凭证和待清算凭证表外科目收入凭证： 收入： 待清算凭证——中央银行（3） 根据中央银行主动扣缴欠缴存款1500万元及扣收加息75000元的有关凭证，编制会计分录为： 借： 存放中央银行款项——财政性存款 营业外支出——罚款支出户75000 贷： 存放中央银行款项——备付金存款同时销记待清算凭证表外科自登记簿： 付出： 待清算凭证——中央银行 （二） 缴存法定准备金存款的核算 1. 法定准备金存款缴存的一般规定 2. 法定准备金存款迟缴和少缴的处理; 【例62】某商业银行2009年6月末一般性存款为8000000000元，根据中央银行规定，按16％缴存法定存款准备金，该行在中央银行存款为750000000元。 计算应补缴法。; 定存款准备金＝8000000000×16％－750000000＝530000000（元） 根据现金缴存凭证（欠缴数）和450000元罚息单，编制会计分录为： 借： 存放中央银行款项——法定存款准备金户530000000 营业外支出——罚款支出户450000 贷： 存放中央银行款项——备付金存款户530450000;五、 向中央银行借款的核算 （一） 借入再贷款的核算 借： 存放中央银行存款——备付金存款户 贷： 向中央银行借款——××借款户 （二） 资产负债表日的核算 借： 利息支出——再贷款利息支出户 贷： 应付利息——再贷款应付利息户 （三） 归还再贷款的核算 借： 向中央银行借款——××再贷款