第六章 其他税收法律制度 第7-10节精要.ppt

第六章 其他税收法律制度 第七节—第十节 第七节　印花税法律制度 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 一、印花税纳税人 印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 1.立合同人：是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。 【提示】不包括合同的担保人、证人和鉴定人。 2.立帐簿人：是指开立并使用营业帐薄的单位和个人。 3.立据人：是指书立产权转移书据的单位和个人。 4.领受人：是指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。 5.使用人：在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。 6.各类电子应税凭证的签订人。 【考题·单选题】（2012年）甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（　）。A.甲和乙为纳税人 B.甲和丙为纳税人C.乙和丁为纳税人 D.甲和丁为纳税人 『正确答案』A 『答案解析』本题考核印花税的纳税人。根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。 【考题·多选题】（2011年）关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（　）。A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核印花税的纳税人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。 【例题·判断题】根据印花税法律制度的规定，合同的担保人、证人不是印花税的纳税人，合同的鉴定人属于印花税的纳税人。 （　） 『正确答案』× 『答案解析』本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 二、印花税征税范围 【考题·单选题】（2011年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（　）。A.工商营业执照 B.房屋产权证C.土地使用证 　 D.税务登记证 『正确答案』D 『答案解析』本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。 【例题·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（　）。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.房屋产权证 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核印花税的征税范围。以上四项均属于印花税征税范围。土地使用权的出让和转让合同按照“产权转移书据”贴花。 三、印花税的税率有两种形式 比例税率 定额税率 【提示1】印花税的具体比例税率不需记忆，但必须会运用税率计算税额。 【提示2】权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，税额为每件5元。 【例题·多选题】下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有（　）。A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿D.合同类凭证 『正确答案』AC 『答案解析』本题考核印花税的税额形式。权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。 四、印花税的计税依据 1.合同类：以凭证所载金额作为计税依据。 2.营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。 3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据。 【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。 【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证， 如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花； 如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。 【考题·多选题】（2012年）关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（　）。A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据B.财产保险合同以保险费为计税依据C.工商营业执照以注册资金为计税依据D.商标注册证以件数为计税依据 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核印花税的计税依据。工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。 【考题·判断题】（2011年）不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（　） 『正确答案』√ 『答案解析』本