第六章 税收法律制度精要.ppt

四）注销登记 适用范围：解散、破产、撤销、依法终止纳税义务 时间要求：视情况15、30天内 注销登记的程序、方法： 五）外出经营报验登记 1）范围：外县市(异地)经营 2）登记流程： A.外出前：向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则； B.外出时：持“税务登记证副本”和《外管证》，向经营地税务报验登记，接受税务管理； C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在《外管证》上注明情况，回到所在地税务机关办理《外管证》缴销手续。 六）纳税人税种登记 办理开业登记或变更税务登记的同时，申请填报税种登记。 七）扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人：代扣代缴、代收代缴 扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税； 收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税 二、发票开具与管理 发票：在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 联次：3联或4联。第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联；增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联。 发票种类 种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票（而不是专用发票） ①增值税专用发票：只限于增值税一般纳税人领用，小规模纳税人不得领用（如需使用，可向主管税务机关申请代开） ②普通发票 1) 使用范围： A. 营业税纳税人、增值税的小规模纳税人； B. 增值税一般纳税人 2) 分类： A. 行业发票：适用于某个行业的经营业务 如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、 工业企业产品销售统一发票等 B. 专用发票：适用于某一经营项目 如：广告费用结算发票、商品房销售发票等 专业：国有单位专门业务的发票大类 (相对增值税发票、普通发票) 专用：专门用于某一项目的普通发票 (相对“行业发票”) 专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 　③专业发票 发票的开具要求 ①在发生业务，确认营业收入时才能开具发票； ②按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联盖章（单位财务印章或发票专用章）； ③中文填写，符合条件可同时使用一种民族、外国文字； ④使用计算机开具发票需主管税务机关批准，并使用统一监制的机打发票； ⑤开具时间、地点符合规定； ⑥不得转借、转让、代开发票； ⑦已开具的发票存根联和登记簿保存5年。 三、纳税申报 纳税申报：指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。 申报方式： ①直接申报：直接到税务机关(当面)申报，分为到办税服务厅申报、到巡回征收点申报、到代征点申报三种。 ※ 是最传统的方式 纳税申报方式 ②邮寄申报：以寄出地邮局邮戳日期为实际申报日期； ③数据电文申报：电话、网络(网上申报)，以税务计算机网络收到该申报的数据电文的时间为实际申报日期； ④简易申报：定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征收的一种申报方式。 四、税款征收 税款征收：将纳税人应纳的税款以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款通过不同的方式征收入库的活动。 税务机关是征税的唯一行政主体 税款征收方式 ①查账征收：按账表反映的经营情况计算税款，适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位； ②查定征收：根据从业人员、生产设备、原材料等因素核定产量、销售额并据以征收税款，适用于账册不健全，但能控制原材料或进销货的单位； ③查验征收：通过查验数量，按市场售价计算并据以征税的方式，适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的单位； ④定期定额征收：通过典型调查，逐户确定营业额和所得税，适用于无完整考核依据的小型单位； ⑤代扣代缴：向纳税人支付款项时直接扣除税款，如个人所得税，有利于税收的源泉控制 ⑥代收代缴：向纳税人收取款项时，收取税款并代为缴入国库； ⑦委托征收：受托单位以税务机关名义向纳税人征收一些零散税款的方式； ⑧其他征收方式：如邮寄申报纳税、自计自填自缴等方式。 五、税务代理 税务代理：是税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代为办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。是社会中介服务的一部分。 税务代理的特点