第十六章现金流量表精要.ppt

第三节 现金流量表间接法的编制 9.投资损失（减：收益） 调整原因：属于投资活动 调整金额：本期损失或收益数 填列依据：根据利润表中 “投资收益”项目金额填列，但符号相反。 第三节 现金流量表间接法的编制 10.递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 调整原因：由于递延所得税资产的存在，权责发生制下的“所得税费用”与收付实现制下实际缴纳的应交税费间产生差额 调整金额：本期递延所得税资产的增加或减少数 填列依据：资产负债表中 “递延所得税资产”项目（期初数-期末数) 的差额 理解： 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 应交税费——应交所得税 第三节 现金流量表间接法的编制 11.递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 理解：借：所得税费用 贷：递延所得税负债 应交税费——应交所得税 填列依据：资产负债表中“递延所得税负债”项目 （期末数-期初数）的差额 第三节 现金流量表间接法的编制 12.存货的减少（增加以“-”号填列） 调整原因：存货减少,减少利润但未减少现金 或：存货增加,减少了现金但未减少利润 调整金额：本期增加数或减少数 填列依据：根据资产负债表中 “存货”项目（期初数-期末数）的差额填列。 注意： 若存货计提了存货跌价准备，应将计提数调整 第三节 现金流量表间接法的编制 13.经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 调整原因：应收项目减少，影响现金但未影响利润 或：应收项目增加，影响利润但未影响现金 调整金额：本期增加或减少数 填列依据：根据资产负债表中： 应收账款（不扣除坏账准备）、应收票据、其他应收款、预付账款（期初数-期末数）的差额填列 第三节 现金流量表间接法的编制 14.经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 调整原因：应付项目增加，影响利润但未影响现金 或：应付项目减少，影响现金但未影响利润 调整金额：本期增加或减少数 填列依据：根据资产负债表中： 应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关部分（期末数-期初数）的差额填列 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） =应付票据（期末数-期初数）+应付职工薪酬（期末数-期初数）+应交税费（期末数-期初数） =（425 338-585 338）+[（30 100-7 000）-3 500]+[（6 920-5 000）-0] = -138 480(元) 第三节 现金流量表间接法的编制 15、其他 含义：上述各项没有包括，但引起净利润和经营活动现金流量净额的差额，也要进行调整。 如非货币性交易中，采用公允价值作为计价基础时，确认的“营业外收入”、“营业外支出”，需要进行调整。 借：库存商品 7500 应交税费—应交增值税（进项税额）1275 贷：固定资产清理 8000 营业外收入 775 第三节 现金流量表间接法的编制 第四节、现金流量表一般分析 现金流量表分析评价 企业现金净流量总评价 经营活动现金净流量评价 投资活动现金净流量评价 筹资活动现金净流量评价 企业现金流量的状态体现了企业发展战略的要求 经营活动产生的现金净流量评价: 1．经营活动产生的现金流量小于零 ●企业处于初期，这种状态是正常 ●企业在正常生产经营期间出现这种状态，一般意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”。 解决方法： 动用现存的货币积累 占用投资活动的现金 额外贷款或股权融资 拖延支付，加大经营负债 2．经营活动产生的现金流量等于零 意味着经营过程中的现金“收支平衡”，但从长期看，则不可维持“简单再生产” 3．经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现金消耗性成本 4．经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现金消耗性成本 说明企业能在现金流转上维持“简单再生产”,但不能为企业扩大投资等发展提供货币支持 5．经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现金消耗性成本后仍有剩余 说明企业经营活动产生的现金流量己经处于良好的运转状态,将会对企业投资发展作出贡献。 投资活动现金流量分析 1.投资活动产生的现金流量小于零,入不敷出，从而产生资金缺口。缺少的资金可能的来源： 动用现存的货币积累 挤占本用于经营活动的现金 额外贷款或股权融资 拖延支付，加大投资活动引起的负债 属于正常情况，不宜轻易做出否定评价 2.投资活动产生的现金流量大于等于零