第十章 核算程序精要.ppt

普通日记账（两栏式） 20××年 凭证 号数 摘 要 对应账户 金 额 过账 月 日 借 方 贷 方 5 6 未付购材料款 在途物资 50 000 √ 应交税费 8 500 √ 应付账款 58 500 √ 18 还前欠款 应付账款 58 500 银行存款 58 500 （略） 借 方 贷 方 业务发 生时间 原始 凭证 业务内容 会计分录（分录簿） 登记 账户 标记 （四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤 （五）日记总账核算组织程序的特点 ★ 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。 ① 经济业务 原始凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 ② 日记账 ⑥ 会计报表 ③ 明细账 ④ 日记总账 ⑤ ⑤ 通用记账凭证 （或 ） ★普通日记账（两栏式）下核算组织程序 ① 经济业务 原始凭证 ② 特 种日记账 ⑥ 会计报表 ③ 明细账 ④ 总 账 ⑤ ⑤ 普 通 日记账 ★两栏式普通日记账（分录簿）可替代记账凭证，进一步简化了会计核算组织程序，应用更为广泛。 二、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 优点：▲可简化总分类账的登记手续（与科目汇总表等程序比较）。 ▲在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。 缺点：◆大大增加了登记总账的工作量。◆账页过大，不便于记账分工和查阅。 适用范围：规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。 ① 经济业务 原始凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 ② 日记账 ⑥ 会计报表 ③ 明细账 ④ 日记总账 ⑤ ⑤ 通用记账凭证 （或 ） 课后作业 ▲ 见《基础会计》教材 P245 ▲ 《基础会计》习题与案例 复习思考题 第十二章 会计核算组织程序 第十二章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 会计核算方法 之综合应用 财务报告 财务状况、经营成果等 账 簿 课程内容总揽 第三版 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义 ◆ 账务处理程序，或会计核算程序。 ◆ 会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计凭证 账 簿 会计报表 经济业务 (交易事项) 会计循环 确认 计量 记录 报告 记账程序 1.会计循环 ◆会计主体在一定会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，经确认和计量以后登记账簿，到编制会计报表止的一系列处理程序。 调整前试算表 ③ 账项调整分录 ④ ⑤ 损益结转分录 ★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节 经济业务 (交易事项) 记账凭证 ① 账 簿 ② ⑦ 原始凭证 会计报表 ⑥ 调整后试算表 确认 计量 记录 报告 2.记账程序 ◆在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。 会计凭证 账 簿 会计报表 经济业务 (交易事项) 专用记账凭证 原始凭证 通用记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 记账编制凭证 所有者权益变动表 现金流量表 利润表 资产负债表 日记账 明细账 总 账 采用哪一种记账凭证？ 采用哪一种账簿格式？ 采用哪一种报表格式？ （二）会计核算组织程序的意义 A有利于规范会计核算组织工作 B有利于保证会计核算工作质量 C有利于提高会计核算工作效率 D有利于节约会计核算工作成本 E有利于发挥会计核算工作作用 经济业务（交易或事项