第十章 会计基础-财务报表精要.ppt

资产负债表编制的基本方法 （一）、根据总账的余额直接填列（抄）。如“交易性余融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； （二）根据总账的余额计算填列 1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 2、存货=在途物资+原材料+周转材料+生产成本 +库存商品+委托加工物资+发出商品等 （注：工程物资、在建工程、固定资产等不属于存货） 3、未分配利润=本年利润+利润分配（贷+借-） （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 账户：固定资产 800000（借） 累计折旧 500000 （贷） 报表中： 固定资产=800000-500000 =300000 （五）根据明细账的余额计算填列 计算规则：先配对（应收配预收，应付配预付）； 再定方向（资产定借方，负债定贷方） 实例：某企业2013年4月末部分账户余额 应收账款 8000（借） 预付账款 3000（借） — A 10000（借） — C 3500（借） — B 2000（贷） — D 500（贷） 预收账款 2500（贷） 应付账款 7000（贷） — E 2800（贷） — G 7800（贷） — F 300（借） — H 800（借） 坏账准备 900（贷） — 应收账款 900（贷） “应收账款”项目=10000+300—900 = 9400 “预收款项”项目=2000 + 2800 = 4800 “应付账款”项目=500+7800 = 8300 “预付款项”项目=3500+800 = 4300 案例资料 根据某企业2×12年11月的资料，要求： 1、编写会计分录 2、编制试算平衡表 3、编制科目汇总表 4、编制利润表 5、编制资产负债表 该月业务如下（说明：不考虑增值税）： 1、11月1日，企业向银行借入期限为6个月的短期借款500000元； 2、11月2日，企业购进甲材料100吨，单价200元，计20000元；乙材料400吨，单价100元，计40000元，款项已支付，材料已经验收入库。 3、11月5日，销售给琳达公司B产品1000件，单价500元，记500000元，收到一张琳达公司开出的期限为2个月的商业汇票。 4、11月9日，取得罚款净收入3000元，存入银行。 5、11月11日，以银行存款支付银行借款利息800元。 6、11月18日，预收蓉西公司货款18000元，存入银行。 7、11月23日，从银行提现50000元备发工资。 8、11月24日，以现金50000元发放工资。 9、11月26日，收到本月营业用房出租租金现金2800元。 10、11月30日，结转本月已售B产品成本200000元。 11、11月30日，本月计提固定资产折旧共4000元，其中：车间固定资产计提2500元，行政管理部门固定资产折旧计提1500元。 12、11月30日，分配工资50000元，其中：生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资15000元，销售人员工资5000元。 13、按上述工资总额的10% 计提福利费。 14、11月30日，根据“材料发出汇总表”，仓库本月发出甲材料10000元，其中8000元用于A产品的生产，2000元用于B产品的生产；发出乙材料8000元，其中7500元用于B产品的生产，300元用于车间一般消耗，200元行政管理部门维修耗用。 15、11月30 日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。） 16、11月30日，结转本月完工A产品成本150000元，本月完工B产品成本200000元。 17、11月30日，结转本月出售丙材料成本2000元。 18、11月30 日，假设本月应交消费税和应交营业税50000元，按7%和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。 19、结转本月发生的各项损益。 （1）将收入类账户结转到“本年利润”账户。 （2）将费用支出类账户转到“本年利润”账户。 （3）计算并确认本月应交