第十章财务会计报告1精要.ppt

第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告概念与内容 1.定义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 应收、应付、预收、预付报表列示 * 2.组成 （1）企业财务会计报告包括 会计报表 会计报表附注 （2）年度、半年度财务会计报告包含内容同“（1）”， 且至少反映两年或相关两个期间的比较数据。 （3）季度、月度财务会计报告仅指会计报表。会计制 度规定需要编制会计报表附注的，从其规定。 二、会计报表分类 (一).按报表反映的经济内容 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 (二).按报表编报时间 月度、季度、半年度和年度会计报表。 (三).按报表编制的单位 个别会计报表 合并会计报表 汇总会计报表 (四).按报表反映企业资金运动方式 静态报表 动态报表 (四).按报表服务对象:内部报表、外部报表 三、财务会计报告编制前的操作规范P280 四、财务会计报告编制总体要求P281 1.合法性 2.真实性 3.完整性 五、财务报表列报基本要求P285 （一）以持续经营为基础 （二）保持一致性 （三）考虑重要性 （四）不可抵消性 （五）可比性 （六）重要内容披露 对外提供会计报表的时间，按《企业会计制度》规定如下： 年终后4个月内 年度 中期结束后60天内 半年度 季终后15天内 季度 月终后6天内（节假日顺延，下同） 月度 报出时间 财务报告种类 六、会计报表附注 是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。包括： 1.不符合基本会计假设的说明 2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响 3.或有事项和资产负债表日后事项的说明 4.关联方关系及其交易的说明 5.重要资产转让及其出售情况 6.企业合并、分立 7.重大投资、融资活动 8.会计报表中重要项目的明晰资料 9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 七、财务情况说明书 是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面 报告。至少应包括： 1.企业生产经营的基本情况 2.利润实现和分配情况 3.资金增减和周转情况 4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其 他事项。 第二节 资产负债表 一、能向使用者提供的信息 定义 是以货币量度，从资产、负债 和所有者权益方面，总括反映企业在一定时日的财务状况 的会计报表。（静态报表） BS能向使用者提供一下信息： 1.企业在某一特定时日所掌握的经济资源及这些资源的分 布与构成及企业的生产规模。 2.企业资金的形成来源。 3.企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。 4.通过对不同时期相同项目的对照分析，可以了解企业资 金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。 二、建立资产负债表的理论依据 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式 编 制的。 三、资产负债表的基本结构 （一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 （二）表体：是资产负债表的主要组成部分， 1.格式：根据三大项目排列方法的不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。《制度》规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有者权益。 2.项目的排列 按项目流动性排列是世界上许多国家通行的排列方法。 （1）资产 按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、 短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、 存货和待摊费用等）、长期资产（长期投资、固定资产、无形 资产、长期待摊费用和其他资产）。 （2）负债 流动负债 长期负债 （3）所有者权益 按项目的永久性排列 （三）表尾：主要包括附注资料等。 四、编制方法 数据资料来源于日常会计核算的账簿记录。 本期发生额→记账的直接对象→动态 期末余额→记账的结果→静态√ 账簿 记录 1.根据总账和明细账期末余额计算填列 2.根据总账和明细账期末余额分析计算填列 3.根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 4.表内项目加减调整填列 年初数根据上年末期末数所列数字填列。本年项目名称与上年不一致，对上年末资产负债表的名称和数字按照本年度的规定进行调整。 各项目的具体填列方法见p256～262。 应收账款明细账 贷方余额 应付账款明细账 借方余额 预收账款明细账 贷方余额 预 收 账 款 项 目 预付账款明细账 借方余额 预 付 账 款 项 目 预付账款明细账 贷方余额 预收账款明细账 借方余额 应付账款明细账 贷方余额 应 付 账 款 项 目 应收账款明细账 借方余额 应 收 账 款 项 目 负债、所有者权益