医疗器械财务知识要点.doc

医疗器械财务知识 一 货款结算方式介绍 2 二 结算方式的选择 4 三 发票管理 5 四 合同管理 7 五 返利管理 8 六 付款结算管理 13 七 往来账款的核对 14 八 相关财务指标 15 一 货款结算方式介绍 货款结算分为货币资金结算和非货币资金结算，货币资金结算又分为银行转账结算和现金支付结算 ，非货币资金结算主要包括易货对冲方式。 银行转账结算：指通过付款人开户银行将所支付的款项从付款人开户银行划转到收款人开户银行账户的结算方式。 按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设结算账户。企业在银行开立账户以后，除按规定的限额保留少量的库存现金外，超过限额的现金必须存入银行了， 除了在规定的范围内可以用现金直接支付款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行转账结算。 银行转账结算一般分为支票、电汇、商业汇票、银行汇票、银行本票等主要结算方式，以支票、电汇、银行承兑汇票最为普遍。 1、支票结算 支票是银行存款人签发给收款人办理款项结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转帐支票。现金支票可以转帐，转帐支票不能支取现金。  支票结算方式是同城或同一票据交换地区结算中广泛使用的一种结算方式，单位和个人在同城或票据交换地区的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可以使用支票。 支票一律记名、不得涂改，支票金额起点为一百元, 提示付款期为10天，支票从收款方开户银行办理进账一般俗称为顺进账，支票从付款方开户银行办理进账一般俗称为倒进账，支票顺进账会存在退票风险，倒进账只要办理了银行进账手续就不会退票。支票是同城结算采用最普遍的一种结算方式。 2、电汇 电汇是汇款人委托银行通过电报将款项汇给外地收款人的结算方式。适用于单位、个体经济户和个人的各种款项的结算。这种结算方式划拨款项简便、灵活，是目前异地结算采用最普遍的银行结算方式。3、商业汇票 商业汇票是付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据，按其承兑人的不同，又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 。承兑期最长不超过6个月，提示付款期限自汇票到期日起10日内。 银行承兑汇票是由付款人申请签发，银行承兑付款的一种票据，是有银行信用保证的一种结算方式 商业承兑汇票是由付款人开具并由付款人承兑的一种票据，是由付款人信用保证的一种结算方式，相对收款风险较大，客户一般只接受信用相当好且有长期合作关系的客户开具的商业承兑汇票。 在银行开立帐户的法人之间根据购销合同进行商品交易，均可使用商业汇票。商业汇票在同城和异地均可使用，可背书转让，目前还没有转让次数的限制。符合条件的承兑汇票可以申请贴现，贴现要支付贴现利息，各个银行的贴现率会根据承兑汇票的具体情况有所不同。4、银行汇票、银行本票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。单位、个体经营户和个人需要支付各种款项，均可使用银行汇票 。 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。单位、个体经营户和个人在同城范围的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可以使用银行本票 银行汇票与银行本票在开具时付款人已将所支付的款项已以保证金的形式存入银行，因此是信用度极高的结算方式。 5、银行结算票据一般填写要素 日期、付款人名称及开户银行名称和账户、收款人名称、金额大小写、付款用途、银行印鉴、背书转让单据的背书人名称及银行印鉴等，金额大小写相符，印鉴清晰，内容不得涂改。 收取银行结算票据时，必须对上述各要素进行审核，要注意付款期限、金额大小写、银行印鉴章、单位全称及开户银行账号、字迹清楚，无涂改等。 二 结算方式的选择 现金结算 就是用现金钞票支付货款的一种方式，一般适应金额较小额、对个人支付款项的结算。 易货对冲 是以销售货物货款直接抵偿应付货款的一种结算方式，一般是双方都有购进与销售往来业务的单位使用。当应收货款长期得不到清偿且有发生呆死风险（即坏账损失）时往往也采取此种方式以收回货款，减少损失。 1、收款结算方式的选择 收款结算应尽量采用现款结算，即采用现金、电汇、转账支票、银行本票、银行汇票等结算方式，尽量减少收取承兑汇票，一般不收取商业承兑汇票。 收取转账支票时，如果收款金额已经确定，一般要求付款方办理倒进账。如果收取空白转账支票，首次发生业务或业务发生很少的客户，应在银行收妥款项后才能确认款项已收。 收取银行承兑汇票的承兑到期时间赿短赿好，原则上不收取地方性小银行的承兑汇