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滚动预算案例 某个公司正在编制截止6月30日的季度滚动预算。 以下五个月的预算销售额为： 四月 20,000 单位 五月 50,000 单位 六月 30,000 单位 七月 25,000 单位 八月 15,000 单位 产品售价为每单位 10美元。 销售预算 销售预算 预计现金回收款 预计现金回收款 预计现金回收款 预计现金回收款 生产预算 生产预算 公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。 3月31日, 共有4,000 单位的库存。 下面我们不妨编制一下生产预算。 生产预算 生产预算 生产预算 生产预算 生产预算 生产预算 生产预算 生产预算 直接材料预算 在公司，每单位产品需要5磅原材料。 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。 3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。 现在我们来做一下直接材料预算。 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 预期现金支付 公司支付的材料价格为每磅0.40美元。 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。 无折扣 3月31日应付帐款余额为12,000美元。 我们来计算一下预期现金支付。 预期现金支付 预期现金支付 预期现金支付 预期现金支付 直接人工预算 在公司，每单位产品需 0.05 直接人工小时。 公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。 作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费） 在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。 下面作一下直接人工预算。 直接人工预算 直接人工预算 直接人工预算 直接人工预算 直接人工预算 间接制造费用预算 皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。 固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本 20,000 美元（主要是厂房资 产折旧）。 现在我们来做间接制造费用预算。 间接制造费用预算 间接制造费用预算 间接制造费用预算 间接制造费用预算 期末成品库存预算 现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。 在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。 现在我们来计算期末成品库存。 期末成品库存预算 期末成品库存预算 期末成品库存预算 期末成品库存预算 期末成品库存预算 销售和行政管理费用预算 在公司，销售和行政管理变动费用为每 售出一单位0.50 美元。 固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。 固定销售和行政管理费用包括 10,000美元的 成本——主要为当月非现金流出的折旧。 销售和行政管理费用预算 销售和行政管理费用预算 销售和行政管理费用预算 销售和行政管理费用预算 现金预算 公司: 维持16%的自由信贷额度计75,000美元。 保持最低现金余额为30,000美元。 每月第一日借款，最后一日还款。 四月份支付现金股息 49,000美元。 五月份购买设备143,700美元，六月份现金支付 48,300 美元。 4月1日现金余额为40,000美元。 现金预算 现金预算 现金预算 现金预算 现金预算 现金预算 融资和还款 现金预算 现金预算 融资和还款 现金预算 现金预算 现金预算 现金预算 融资和还款 预算损益表 预算损益表 预算损益表 预算损益表 预算损益表 预算资产负债表 公司在编制其预算财务报表之前在6月30日作了以下项目余额的报告: 土地 - $50,000 建筑物（净额）- $175,000 普通股 - $200,000 留存收益 - $146,150 预算资产负债表 预算资产负债表 预算资产负债表 预算资产负债表 预算资产负债表 预算资产负债表 40,000 $ 30,000 $ 30,000 $ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 - 143,700 48,300 49,000 - - 230,000 400,000 270,000 (20,000) $ 30,000 $ 95,000 $ 四月 五月 六月 季度 期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购