税收筹划(计)第1章 税收筹划的基本理论.pptVIP

* * * * * * 1.8 税收筹划的积极作用 在目前国家减税政策有限的情况下,纳税人进行税收筹划,降低了企业的税收负担,这对企业的生存发展十分有利,特别是在当前困难企业较多、国家又难以一一兼顾的情况下,税负的减轻可以为企业渡过难关、赢得发展提供契机。虽然在短期内税收筹划减少了国家的财政收入,但是由于这是符合国家的宏观调控政策,是有利于实现国民经济健康、有序地发展的,所以随着产业布局的逐步合理、资源的进一步优化配置,可以促进生产进一步发展。企业发展了,税源增加了,这样上缴给国家的税款也会获得同步增长。 【关键术语】 税收筹划 筹划性 偷税 逃税 抗税 避税 合法性原则 法人税收筹划 企业的四大权利 税收管辖权 税负弹性 纳税人定义上的可变通性 税率上的差异性 税收优惠 通货膨胀 资本的流动限制 【思考题】 1.什么是税收筹划? 2.税收筹划的特点有哪些? 3.税收筹划与偷税有何区别?税收筹划与避税有什么关系? 4.怎样理解税收筹划的合法性原则? 5.“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”,你同意这种说法吗? 6.为什么说税收筹划是纳税人应有的权利? 7.税收筹划产生的原因是什么? 8.实施税收筹划的前提条件是什么? 9.税负的弹性对税收筹划有什么影响? 10.在进行税收筹划时应注意哪些问题? 11.影响税收筹划的因素有哪些? 12.税收筹划的积极作用有哪些? * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2.税收执法效果的差别 一部十分完善的税收法律,如果在征管过程中得不到严格贯彻,其效果也会大打折扣。和世界不少国家相比,我国企业主观上总体认为现行税收负担应该不算轻,甚至可以说是比较重的,伴随较重的法定税收负担而来的往往是面积比较大的逃避缴纳税款现象。由于税收征管方面不能有效地稽核,司法部门未能及时依法惩处,偷漏税犯罪的成本相对较低。针对这种情况,征管部门要做的是严格执法,使有违法企图的纳税人建立一个预期,就是偷逃税款不如老老实实纳税可以得到更大的利益。为了使税款应征尽征,国家有关部门要做两件事情:一是通过立法程序逐步降低税收负担,按照税收法定主义原则,完善税法并严格执法。这两年我国已经推出了系统的结构性减税政策,使企业得到了实惠。二是增大财政支出的透明度,使纳税人清清楚楚地知道自己所纳税款确实已十分必要地用于与纳税人有关的社会“公共需要”,养成纳税人自觉纳税的意识。从长远看,这也是建设社会主义法治国家的需要。 1.5 税收筹划产生原因和实施条件 1.5.3.2 国际税收筹划产生的原因 世界上有的国家虽然在税法中也规定有较重的纳税义务,但由于征管不力,工作中漏洞百出,给逃税、避税造成许多可乘之机,从而造成税负的名高实低。对国际避税者来说,这些差别正是他们实施国际避税的空间。一个明显的例子就是:在执行国际税收条约规定的情报交换条款时,不同国家或地区的税务当局在管理效率上存在较大的差别。如果某一缔约国的管理水平不佳,就会导致该条款大打折扣,造成更优良的国际避税条件。 1.5 税收筹划产生原因和实施条件 1.5.3.2 国际税收筹划产生的原因 3.税制因素 由于各国的自然资源禀赋不同,生产力发展水平差异较大,不同的国家必将采取相应的财政经济措施和办法,反映在有关税收法规上,也将会出现明显的差别。这样的差别主要表现在以下几个方面: 一是税种的差异,有的国家开征甲税,有的国家征收乙税,而有的国家则除了征收甲、乙税以外,还征收丙税等。二是税基的差异和税种类型的差异。虽然多数国家都开征了某种税,但其税基和类型都有所区别。三是税率差异。四是征税对象的差异。五是纳税人差异。六是税收征收管理方式上的差异。七是税收优惠内容与形式上的差异等。由此通过税收进行策划和运作的可能性也就产生了。 1.5 税收筹划产生原因和实施条件 1.5.3.2 国际税收筹划产生的原因 4.其他因素 (1)各国对避税的认可程度及反避税方法上的差别。 一般而言,没有一个国家不反对大张旗鼓地宣扬避税。但是既然国家以税收为杠杆调节经济,既然以税收政策综合地反映一个国家的产业政策,体现国家的产业导向,任何国家又不得不鼓励纳税人学习和研究其税收政策及有关法规,在不违背有关法律规定的前提下,采取适当的方法,趋利避害,使自己的税收负担降到最小。有的时候纳税人利用税法的漏洞,利用税法缺乏溯及力的弱点,打一些“擦边球”,国家税务部门也无可奈何。 另一方面,由于国际税收差异的存在,各国也在强化国际税收衔接,例如扩大纳税义务、税法中行使公民税收管辖权以及各种国内和国际反避税措施等。反避税是一项非常复杂的工程,各国对反避税的重视程度、反避税的具体实施方法等都大相径庭。跨国纳税人可以