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营业税改征增值税简介-区局(小规模纳税人).pptVIP

营业税改征增值税简介-区局(小规模纳税人).ppt

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营业税改征增值税简介-区局(小规模纳税人)

营业税改征增值税简介 (增值税小规模纳税人) 大连市金州区国税局 应税服务—征收范围 第八条 应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。    应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。 “1 + 7” 征收范围-----应税服务范围 应税服务范围详见《应税服务范围注释》 纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准,而不是以原有的营业税的税目注释为准 征收范围-----应税服务范围 纳税人和扣缴义务人 (一)纳税人 在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。 单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人,是指个体工商户和其他个人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以被发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。 (二)扣缴义务人 中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的,以接收方为增值税扣缴义务人。 纳税人和扣缴义务人 要点: 境内的理解:《试点实施办法》第十条:在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务: 纳税人和扣缴义务人 纳税人和扣缴义务人 (五)一般纳税人和小规模纳税人 划分标准(现行):应税服务年销售额500万(含本数) 应税服务年销售额:是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内,累计应征增值税销售额,含免税、减税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的,应该换算为不含税的销售额。 试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算:应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计/(1+3%) 纳税人和扣缴义务人 (五)一般纳税人和小规模纳税人 视同提供应税服务 单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务: (一)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 (二)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 税率和征收率 (二)征收率 征收率为3%,主要适用于两种纳税人: ◆小规模纳税人 ◆一般纳税人符合条件,选择按简易计税方法计算缴纳增值税的。 计税方法 此次《试点实施办法》对增值税一般纳税人和小规模纳税人计税方法的描述使用了“一般计税方法”和“简易计税方法”两个新名词。 销售额 (一)一般销售方式下的销售额 对销售额的理解: 不含税销售额:销售额中不含增值税额本身 含税销售额的换算: ◆一般计税方法:销售额=含税销售额÷(1+税率) ◆简易计税方法:销售额=含税销售额 ÷(1+征收率) 销售额的范围:全部价款和价外费用(不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 ) 外币销售额的折算:发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价 (事先确定,12个月内不得变更) —《营试点实施办法》第二十条 、三十三条 、三十四条 销售额 (二)特殊销售方式下的销售额 3、视同提供应税服务 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额: (一)按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定; (二)按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定; (三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为: 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 成本利润率由国家税务总局确定。 ——第四十条 销售额 (三)销售额——分别核算 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。(混业经营)? 纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定应税服务的销售额。(

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