营业税改征增值税试点有关事项的规定(附件2).pdfVIP

附件2 ： 营业税改征增值税试点有关事项的规定 一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改 征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳 增值税的纳税人]有关政策 （一）兼营。 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无 形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别 核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售 额的，按照以下方法适用税率或者征收率： 1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配 1 劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 （二）不征收增值税项目。 1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输 服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事 业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换 等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、 负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不 动产、土地使用权转让行为。 (三)销售额。 1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息 性质的收入为销售额。 2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取 2 的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户 费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为 销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为 销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转 让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转 入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移 动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣 除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性 收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者 行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 5.融资租赁和融资性售后回租业务。 （1 ）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租 3 赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部 价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和 人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为 销售额。 （2 ）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租 赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得 的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款 利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后 的余额作为销售额。 （3 ）试点纳税人根据2016年4月30 日前签订的有形动 产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融 资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴 纳增值税。 继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳 税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业 务的，根据2016年4月30 日前签订的有形动产融资性售后回 租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服 4 务，可以选择以下方法之一计算销售额： ①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承 租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外 汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售 额。 纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期 销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应 当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定