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营改增及其会计处理-董惠良

2016/10/18 营业税改增值税及其会计处理上海商学院董惠良教授 E-mail:hldong@21 1 增值税原理 2 1 2016/10/18 一、商品价值论与增值税缴纳增值税：60*17%=10.2 生产型增值税产品成本期间费用物料消固定资产原值40 (新购) 耗40 ⅠC 折旧30 ⅡC 租金利息利润(含所得税) C(物质资料消耗)70 V(劳动者报酬)9.5 M(剩余价值)20.5 增值额(V＋M ，增值税的课征对象)30 收入型增值税缴纳增值税：30*17%=5.1 商品总价值（W=C ＋V ＋M ）100 增值税缴纳增值税类型计税基础间接计税法直接计税法销项进项税交税生产型增值税 ⅡC(折旧)+V+M (30+9.5+20.5) ×17%=10.2 17 40 ×17%=6.8 10.2 收入型增值税 V+M (9.5+20.5) ×17%=5.1 17 (40+30) ×17%=11.9 5.1 消费型增值税 W- ⅡC(新购)- ⅠC (100-40-40) ×17%=3.4 17 (40+40) ×17%=13.6 3.4 二、间接计税甲甲公司生产A商品总价值增值税(销项税额) 甲、乙、丙是产业链中的三家公司， (W=C ＋V ＋M)100(价) 17(税) 其生产的产品为下一公司的原材料甲向乙销A商品收款117 (价税合计) 乙乙公司购A原料生产B产品，付款117 可抵扣进项税额17 购合计可抵扣进项税额68 进可抵扣进项税额51 阶段乙支付351新购设备，其中：进项税51, 乙公司交纳增值税： 73.1 －68=5.1 估计使用10年，直线法折旧，净残值0 原材料100 固定资产折旧30 V(劳动者报酬)95 M(剩余价值)205 物