营改增对企业所得税汇算清缴影响.pptVIP

营改增对企业所得税 营改增进程 2012-1-1，上海试点：交通运输业+部分现代服务业； 2012-8-1,8省市 2013-8-1，全国，交通运输业+7个现代服务业 2014-1-1，增加铁路运输+邮政业 2014-6-1，增加电信业 未完成：传统服务业、金融业、房地产业等 完成期限：“十二五”期间 营改增影响企业所得税汇算清缴原因 营业税：价内税，企业所得税前扣除 增值税：价外税，非企业所得税前扣除 营改增对汇算清缴的影响要素 ——对应税收入影响 ——对成本费用影响 ——对税金影响 ——对税负及利润影响 对应税收入影响 申报表收入项有所下降 1、不含税收入： 销售额=不含税收入=价税合计÷（1+税率或征收率） 例外： 1）免税收入：取得的全部销售收入（后页） 2）零税率收入：国际运输业务 3）补贴收入 免税收入举例 个人转让著作权 残疾人提供应税服务 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 随军家属就业、军队转业干部就业 失业人员就业 工程、展览地、存储地等跨境服务业 向境外单位提供下列应税服务：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务除外）、鉴证咨询服务、广播影视节目的制作服务等、广告地投放在境外的广告服务。 零税率收入： 国际运输业务、港澳台运输服务 向境外单位提供的研发服务和设计服务 ——零税率在计算增值税销项税额时税率为零，生产企业自营出口的进项税额还能抵扣（免抵退），享受零税率的企业，其销售额为取得的全部收入。 补贴收入 1）增值税即征即退 安置残疾人的单位，按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税； 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退增值税； 经人行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形资产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退增值税。 企业所得税纳税申报时，可按不征税收入纳税处理 2）当地财政部门对“应该增试点过渡性财政扶持政策”的超税负返还 增值税专用发票虚开与实开 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：　　一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；　　二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；　　三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。　　受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。　　本公告自2014年8月1日起施行。 《关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知 》财税〔2014〕62号?? 对融资租赁出口货物试行退税政策。对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司（以下统称融资租赁出租方），以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。?? 《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知（财税〔2014〕71号） 根据9月17日国务院常务会议决定精神，9月25日，财政部和税务总局印发《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），规定自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。 小微企业税收优惠：所得税 国家对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税；税务总局及时出台配套措施，将惠及对象由查账征税企业扩大到正常管理的所有企业，变过去小型微利企业按年享受优惠为按季、按月享受优惠，变以往事前审批为事后备案 。 将享受减半征收企业所得税政策的小型微利企业范围，由年应纳税所得额低于3万元扩大至低于6万元，后又进一步扩大至低于10万元。 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　 微企业税收优惠：流转税类 将增值税小规模纳税人的征收率由6%和4%统一降至3%； 将个体工商户和其他个人增值税和营业税的起征点统一提高到月销售额5千至2万元，实际执行中，各地均从高选择适用了2万元的上限；比照起征点政策，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税