财经法规与职业道德3-1(第一节税收概述).pptVIP

财经法规与会计职业道德 第一节 税收概述 内容概述 一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1.税收的概念 税收是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。 2.税收的作用 税收具有组织国家财政收入（占90%）、调控国家经济运行（如减免税）、维护国家政权和利益（如进口关税）等作用。 一、税收的概念与分类 （二）税收的特征 税收具有强制性、无偿性、固定性等特征。 强制性 无偿性 国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 税收的无偿性是税收“三性”的核心。 固定性 包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 一、税收的概念与分类 （三）税收的分类 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等类型。 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。 流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 （1）流转税类 以流转额为征税对象 增值税（增值额）、消费税、营业税和关税等 （2）所得税类（收益税） 以各种所得额为课税对象 企业所得税、个人所得税。 （3）财产税类 以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象 房产税、车船税等。 （4）资源税类 以自然资源和某些社会资源为征税对象 资源税（开采不可再生的自然资源，如煤）、土地增值税（转让土地使用权）、城镇土地使用税（占用土地建设厂房）。 （5）行为税类 以纳税人的某些特定行为为课税对象 印花税（签订合同）、城市维护建设税（城市公共基础设施）、车辆购置税（买车）、契税（买房）、耕地占用税（占用耕地）等。 按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类 （1）工商税类 由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 （2）关税类 由海关负责征收管理 进出口关税；由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。 按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 （1）中央税 属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理 关税；消费税；海关代征的进口环节消费税和增值税 （2）地方税 属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船（使用）税、房产税、契税等（车、房、地）。 （3）中央地方共享税 属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理 如增值税（75%、25%）、企业所得税（60%、40%）、个人所得税、资源税、城市维护建设税、（证券交易）印花税。 按照计税标准不同（对什么征税）进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据 增值税；营业税；企业所得税；个人所得税等。 （2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据 车船（使用）税；“城镇”土地使用税；消费税中的啤酒和黄酒。 （3）复合税：既征收从价税，又征收从量税 消费税中的卷烟和白酒 例题 【多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（　）。A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税 【多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.印花税? 例题 【多选题】下列税种中（　）属于从价税。A.增值税 B.消费税C.营业税 D.个人所得税 【多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。A.流转税 B.工商税C.中央税 D.从价税 练习 【单选题】下列税种中，属于地方税的是（　）。 A.关税 B.增值税 C.房产税 D.营业税 【多选题】某大型超市在缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。A.增值税　　B.房产税　　 C.营业税　　D.车船税 练习 【单选题】下列各项中不属于按征税对象对税收作出的分类的有（　）。A.流转税 B.所得税 C.行为税 D.地方税 二、税法及其构成要素 （一）税法的概念 税法是国家权力机关（如全面人民代表大会）和行政机关（如国务院）制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 二、税法及其构成要素 （二）税法的分类 （1）按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法。 （2）按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税