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农业会计学讲稿 第十一章 损益 教学目的：通过讲授使学生明确损益的基本概念、内容及核算，掌握利润形 成及分配的核算。重点：损益的汇集及收入费用的配比。难点：所得税核 算。 企 企业经营的业务 主营业务 业 其他业务 业 企业对外投资业务 务 营业外业务 一、企业主营业务收入及费用 1．借：银行存款 （应收帐款应收票据） 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 2 ．借：分期收款发出商品 （分期收款销售的核算） 贷：产成品 3 ．借：银行存款（应收帐款 应收票据） 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 4 ．借：产品销售成本 贷：分期收款发出商品 5 ．借：产品销售收入 （销售退回） 应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：应收帐款（银行存款等） 6 ．借：产品销售成本 贷：产成品 7 ．借：产品销售费用 贷：银行存款 8．借：产品销售税金及附加 贷：应交税金 其他应交款——教育费附加 产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加＝产品销售利润 二、其他业务收入与费用 １．借：银行存款等 （材料销售） 贷：其他业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） ２．借：其他业务支出 贷：原材料 ３．借：银行存款等 1 贷：其他业务收入 ４．借：其他业务支出 贷：无形资产 应交税金——应交营业税 ５．借：银行存款等 贷：其他业务收入 ６．借：其他业务支出 贷：累计折旧 其他业务收入－其他业务支出＝其他业务利润 三、管理费用、财务费用 １．借：管理费用 贷：银行存款等 ２．借：财务费用 贷：预提费用等 产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用＝营业利润 四、投资收益 １．借：银行存款（其他应收款）（成本法、权益法） 贷：投资收益 ２．借：银行存款 借方表示投资损失，贷方表示投资收益 投资收益 贷：长期投资 五、营业外收入与营业外支出 １．借：固定资产清理 贷：营业外收入 ２．借：营业外支出 贷：固定资产清理 ３．借：营业外支出 贷：银行存款 ４．借：应付帐款 贷：营业外收入 营业外收入－营业外支出＝营业外收支净额 营业利润＋投资收益＋营业外投资净额＋以前年度损益调整＋补贴收入＝税前会计利润（利润总额） 六、所得税 企业应交所得税＝纳税所得额＊税率 企业的税前会计利润与纳税所得额之间存在差异 永久性差异 时间性差异 （一） 永久性差异：会计计算税前会计利润与税务计算纳税所得额的口 2 径不同 调增项目 调减项目 税前会计利润