浅议加强个体、零散税收.doc

浅议加强个体、零散税收 征管工作 近年来，随着我县经济社会的快速发展，个体经济呈现出一派蓬勃向上的发展生机和活力。随着个体经济的快速发展，加强个体、零散税收征管工作，减少“跑、冒、滴、漏、欠”成为税务机关亟待解决的问题，社会综合治税办全体人员经过实地考察，现就如何做好个体、零散税收征管工作谈谈我们的思考和建议。 一、目前个体、零散税收管理工作基本现状 据有关资料统计截止2011年11月底，镇原县共有核定征收的个体纳税人2261户（其中：国税部门征收的954户，地税部门征收的1307户，全部为办证户），查账征收为零。通过这些数据可以看出一个拥有53万人口、19个乡镇的大县，核定征收户数偏低，这说明了我县个体、零散税收征管户底子不清，漏管户比较严重，个体户税负不公，个体税收存在不少漏洞。大家有目共睹的餐饮业、服装店、家电销售、建筑安装业，他们历来生意就很火爆，有一部分没有纳税，即使纳税也是象征性的征收。调查了几家看起来生意不景气的汝河对面门店，可他们的月销售收入在10000元以上，超过了增值税起征点，但这些门店连税务登记证都没有办理，就谈不上征税。 目前，我县个体户税法观念淡薄，以偷税行为谋取私利的手段，不顾国家利益，怀着“查到归你，查不到归我”的心理，能偷则偷，能欠则欠，偷欠的税款成为其个人的非法收入。 二、个体、零散税收征管中存在的问题 （一）核定征收管理中存在的问题 为了规范和加强个体工商户税收征收管理，公平税负，总局2006年下发了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（总局令第16号），对达不到建账标准的个体工商户实行核定征收。这一政策的实施对规范和加强个体工商户税收管理，公平税负起到了促进作用。但征管单位在具体执行中，主要存在以下问题：一是超范围使用定期定额征收办法。定期定额征收办法适用于达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户。但在执行过程中，对一些已达到设置账簿标准的个体工商户也采用了定期定额征收办法，扩大了适用范围。二是定额执行期超出规定期限。《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第六条规定：定额执行期最长不得超过一年。实际执行中一些规模较小的纳税户纳税定额从开业核定后两年内都未重新核定，定额执行期远远超过规定期限。三是现行增值税暂行条例及实施细则规定，纳税人销售额未达规定的增值税起征点的，免征增值税。征纳双方关于起征点临界点的界定存在异议。个体户销售收入时高时低，绝大多数不建账，税务部门对起征点边缘户的征免界定难以准确把握，影响公正执法和征纳关系的融洽。 个体工商户建账管理中存在的问题 据统计我县目前没有查账征收的个体纳税人。个体工商户建账管理中存在的主要问题：一是个体户不愿建账。由于税务部门核定定额与个体业户实际生产经营状况有一定差距，不建账可以带来“利润空间”，个体业户担心实行建账据实征收，怕加重税收负担。二是消极建账。多数个体户没有建立符合规定的相关账簿，票据管理混乱，账证、账实之间严重不符，逻辑关系混乱。 税收征管手段落后，征收方式不规范 目前个体零散税收的管理主要还是基层分局，以人工管理为手段，由于业户数量多，分布零散，征管力量的相对不足，使得征管效率和质量都不尽如人意。在征管方面，个体零散户数多、经营范围广、营销手段灵活多变，确实难以管深管细。而在稽查方面，则认为个体纳税人的税款不需要稽查，或者是个体管户多，难以扩大稽查面，因而出现征管与稽查相脱节的现象。 （四）税务部门看重“纳税申报”，忽视了“个体、零散征管” 税务机关不能深入纳税企业和单位，对生产经营情况、税负情况调查分析。核定征收是坐在办公室“纸上谈兵”，“遥控式”操作。针对税务部门人力资源不足，县政府从财政部门借调了几名同志参与税收征管，但是带来的效果不乐观。 税务干部认为个体税收征管工作量大，收入小，将所有个体户都管好也不如管好一个大企业，有的税务干部认为个体税收征管难度大，存在畏难情绪，在个体税收的管理上采取抓大（规模大、自动纳税申报的户）放小（规模小的户），抓好（好管理的户），放难（难缠户和钉子户），好征就征，不好征的就不征，基本上放弃了对大部分个体户的税收征管。 三、加强个体、零散税收管理的意见和建议 一是坚决纠正和制止只征税不办理税务登记的做法，对集贸市场和有出租柜台的大型商场的个体工商户，已办理工商营业执照的，税务机关应主动上门，为这部分纳税人办理税务登记，进行正常管理；对未办理工商营业执照的，税务机关应及时向当地党政汇报，争取工商等部门的配合、支持。要加大宣传工作力度，严格依法办事，减少漏征漏管户。税务机关要真实地反映本地的税收征管工作质量，尤其是登记率，不能为了提高登记率，而变相的把有些个体工商户搞成“抽屉户”，以虚增登记率。 二是税务机关要高度重视个体、零散税收征管，从思想上树立“抓大（重大税源）控