第2章 内控目标、原则与方法.ppt

* 第二章 内部控制的目标、原则与方法 主要内容： 第一节 内部控制的目标第二节 内部控制的原则第三节 内部控制的要素第四节 内部控制的方法 第一节 内部控制的目标 内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 1、合理保证企业经营管理合法合规 这个目标称为遵循性目标。现实中，企业的经济活动涉及各个方面的经济利益，从某种意义上讲，经济交易实质上就是利益的交换。因此，为了维护正常的交易秩序，防止交易关系人出于自我利益的考虑而不正当地损害其他人的利益，同时也为了降低整个社会的经济运行成本，国家有关部门和企业都制定了相应的法规、制度、条例等以便对有关经济行为加以管理和规范。 第一节 内部控制的目标 2、合理保证企业的资产安全、完整 企业的资产，包括有形资产和无形资产，会因为盗窃、滥用和意外损坏而遭受损失。因此，在内控运行过程中，必须做到以下几点： （1）资产的记录与保管一定要彻底分开。 （2）任何资产的流动都必须进行详细的记录，不仅进入企业和流出企业要记录，企业内部各部门之间的资产流动也要详细记录。 （3）建立完善的资产管理制度，包括岗位责任制、惩罚制度以及激励制度。 （4）对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实存数量一致。 第一节 内部控制的目标 3、合理保证财务报告及相关信息真实完整 为了使财务报告及相关信息真实完整，必须达到如下要求： （1） 保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间及时地记录于适当的账户。 （2）保证会计报表的编制符合会计准则和会计制度的要求。 （3）保证账面资产与实存资产定期核对相符。 （4）保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误。 4、提高企业的经营效率和效果 这是内部控制的营运性目标。现代企业是一个由多个部门、多种管理层次和多个经营环节所组成的经济组织。在这样的经济组织内部，相互之间的沟通和协调变得非常重要。为此，应做到以下三点： （1）组织精简、权责划分明确，各个部门和环节密切配合，协调一致，有效的使用资源，提高经营绩效。 （2）要有良好的信息和沟通体系，使会计信息包括其他方面的经济管理信息快速地在企业内部各个管理层次和业务执行系统之间流动。 （3）要有与岗位职责相一致的业绩考评制度，并能对经济效率的高低进行准确的考核，从而形成有效的激励机制。 第一节 内部控制的目标 5、促进企业实现发展战略 企业发展战略是对企业发展的谋略，是对企业发展中整体性、长期性、基本性问题的计谋。 因此，内部控制的设计必须要服从、服务于企业的发展战略，内部控制的实施必须能促进企业实现发展战略。 第一节 内部控制的目标 第二节 内部控制的原则 内部控制的原则是指在实施内部控制管理时必须遵循的基本规定和所要达到的基本要求。 企业在内部控制管理中只有按照这些原则行事，才能取得事半功倍的效果，否则，内部控制管理就会遇到很大困难，甚至可能导致管理上的完全失控或失败。 第二节 内部控制的原则 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年5月22日联合发布了《企业内部控制基本规范》，其中第四条规定：企业建立与实施内部控制，应当遵循下列五项原则： （1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第三节 内部控制的要素 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年5月22日联合发布了《企业内部控制基本规范》，其中第五条规定：企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列五个要素： （1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。 （2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业