税收行业模型的建立.doc

建立行业模型 加强税源监控 推进税源管理再上新台阶 近年来，浙江省国税系统按照科学化、专业化、精细化管理的要求，通过典型调查，掌握行业税收与经济规律，利用相同产品在一定时期内相对稳定的投入产出关系和企业的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、费用等数据，搭建行业或产品的税源监控模型（以下简称行业建模），据以计算企业的销售、存货以及其它涉税信息；在此基础上，开发应用行业税源动态分析监控系统，使税源控管更具针对性，较好地解决了不同企业间的税收公平问题，在强化税源管理、降低涉税风险、实现税收公平等方面发挥了重要作用。 一、行业建模工作开展情况 （一）行业模型建立 1．行业模型的基本内容。主要包括行业背景（行业基本情况、行业生产工艺流程、行业税收管理现状、行业模型监控选用的方法等）、数据采集表和采集周期、指标参数、模型设置（模型名称、模型公式、数据来源、模型解释）、模型应用（疑点确定）。 2．模型监控的基本原理。模型监控主要是通过开展行业典型调查，掌握行业生产经营规律，测算出各类指标的相关性，以实物流为主线，利用行业评估模型估算企业税基，根据估算税额和企业实际申报缴纳税额的差值及差异率来筛选疑点对象。这种方法较多地采用了企业的物耗、能耗等相对客观的生产经营数据，使税收管理从传统的查账管理向估算企业生产能力转变，使税源监控更加科学、准确，也更具针对性。 3．行业模型监控的一般程序。行业模型监控以行业管理为前提，通过“细分行业－开展行业调查－建立行业模型－分析评估－反馈总结－事后跟踪”的工作程序，实现对行业税源的有效监控。 （1）细分行业。在国家统计局颁布的《国民经济行业分类与代码》确定的国民经济98个大类、915个小行业基础上，结合浙江区域经济实际情况，再作行业细分和重组，形成了服装、纺织印染、皮鞋、黄酒、纸业等一些特色行业，实施分类管理，确定建模对象。 （2）开展行业调查。开展行业调查、建立行业数据模型是行业税源监控的关键。重点分两阶段：第一阶段是抽样调查，在已确定的特色行业中选取若干样本（一般选择生产规模中等、纳税信用好的企业），通过下户调查或走访行业协会，收集行业相关信息，如产品种类、工艺流程、成本构成、物耗及能耗使用情况、生产和销售规律等。第二阶段，根据抽样调查结果，开展全行业调查，以摸清行业规律，修正行业分类，初步确定行业监控指标。 （3）建立行业模型。利用行业调查资料，从中找出直接影响企业产出水平、在企业生产经营中客观依存度较大、企业主观较难改变的因素，经过测算分析，确定能体现行业标准、用以测算企业生产能力或税基的指标参数，如投入产出比、废品产出率、单位产品原材料耗比率、单位产品能耗比率等，然后根据这些指标参数设置模型公式，建立模型。建模基本方法主要有投入产出（物耗）法、能耗法、设备生产能力法、工资法、成本结构分析法、以产测耗法等6种方法。 （4）分析评估。利用行业税源动态分析监控系统，设置行业评估模型，在日常税源管理中，通过计算机比对和人工初步分析产生纳税申报疑点企业，提交相应税源管理部门。税源管理部门下发工作任务单，将纳疑点企业交由税收管理员进行辅导评估。 （5）反馈总结。税收管理员将已建立的行业模型运用到具体企业的纳税评估实践中，以验证模型的科学性、有效性、实用性；同时以总结的形式反馈工作结果，包括工作成果反映、修正行业模型以及加强行业税收管理建议等。 （6）事后跟踪。为巩固前几个阶段的工作成果，事后不定期地进行跟踪、检测，对反弹的纳税人发布预警信息。 （二）行业模型介绍 目前所建模型多是投入产出模型，核心是根据行业（产品）的生产工艺流程和投入产出规律，运用己在典型调查中掌握的投入要素和相关投入产出比，测算产品的产出数量，并结合库存变化，计算出销售数量、销售收入及应纳税额，进而对该纳税人实际纳税额进行比较，评估其是否足额纳税。 1．投入产出模型公式。 主要包括三个公式：①测算理论产量=投入要素数量÷投入产出；②测算销售收入=（期初库存产品数量+测算理论产量-期末库存产品数量）×测算期产品销售单价；③估算纳税差额=测算销售收入×适用税率-扣除项目-纳税人实际纳税额。 在实际工作中，为简化计算，基层单位往往利用测算理论产量与纳税人申报产量的差额或者测算销售收入与纳税人申报销售收入的差额作为纳税问题值，以此产生评估对象开展评估工作。 2．投入产出模型的几个关键要素。 （1）投入产出比。公式①中的投入产出比是指产品生产过程中投入数量与产出数量之间的比率关系，体现了一个行业产品的生产经营规律，对模型分析的结果是否准确起着决定性作用，是模型的核心。 投入产出比可以通过三种方式获取：一是国家标准；二是行业标准或行业惯例；三是行业典型调查。前两种形式获取的投入产出比客观、真实，具有很强的说服力，容易被纳税人接受，可以在较长时期内保