第八章任期经济责任审计.ppt

任期经济责任审计 山东财政学院会计学院 2011.06 第一节 经济责任审计的定义 第二节 经济责任审计的内容与重点 第三节 经济责任审计的方法 第四节 经济责任审计过程分析 第五节 审计评价 第六节 审计报告和审计结果报告 第一节 经济责任审计的定义 一、经济责任审计的历史演变 经济责任审计是我国特有的一种模式，它是检查和鉴证党政机关领导干部和国有或国有控股企业事业单位主要负责人个人经济责任履行情况，评价其个人业绩为主要内容的一种审计制度。 经济责任审计产生最早出现的形式是厂长（经理）离任审计，从1985年开始出现并发展到现在，已经经历了20多年的时间。 从1985年以来，经济责任审计经历了厂长(经理)离任审计、承包经营责任审计、任期经济责任审计三个阶段 。 （一）厂长（经理）离任审计 厂长（经理）离任审计是经济责任审计发展的初始阶段或初级形式。它主要是针对国有企业厂长（经理）任职期间经济责任履行情况的审计。 经济体制改革初期，利改税中出现的“鞭打快牛”现象严重挫伤了企业积极性，一些企业厂长（经理）以弄虚作假的方式牟取企业局部利益，以求得心理上的平衡。为了有效遏制这种阻碍经济体制改革的消极因素，自1985年4月开始，全国部分省市审计机关率先开展了厂长（经理）离任审计的实践探索。 从1985年到1987年，全国普遍开展了厂长（经理）离任审计。 在厂长（经理）离任审计实践中，审计机关主要围绕着企业财务收支真实性、合法性这一目标，对厂长（经理）任职期间各项经济技术指标完成情况，企业经营管理情况、企业财产物资保管利用情况进行了审计。根据厂长（经理）离任审计的实际情况，审计理论界对厂长（经理）离任审计作出了如下定义： “厂长（经理）离任审计是指在企业厂长（经理）任职期满离任时，由企业主管机关（或会同干部管理机关）提出申请，由国家审计机关或国家审计机关委托企业主管部门审计机构，对企业厂长（经理）任职期间企业财务收支是否合法、盈亏是否真实、经济效益是否达到目标，国家集体财产有无损失浪费等进行核查，以确定厂长（经理）任职期间各项经济责任履行情况的一种审计工作。” 这一定义基本明确了以下问题： ①厂长（经理）离任审计的主体是国家审计机关和企业主管部门审计机构； ②厂长（经理）离任审计的目标是厂长（经理）任职期间经济责任履行的真实性、合法性、有效性； ③厂长（经理）离任审计的委托人是企业主管部门（或主管干部组织人事部门）； ④厂长（经理）离任审计的对象是企业财务收支、企业经营管理、财产物资管理活动等； ⑤厂长（经理）离任审计的时间是厂长（经理）任职期满离任时。 （二）承包经营责任审计 企业承包经营责任审计是在承包经营责任制基础上产生的一种审计形式，它是厂长（经理）离任审计在承包经营责任制度下的体现和延伸。它主要是针对企业承包经营者和发包方在承包经营期间就承包合同订立过程以及承包合同中规定的承包责任履行情况进行的审计。 承包经营审计的基本含义为：承包经营责任审计是国家审计机关及其委托的其他审计组织对承包合同双方在承包合同的订立、执行和终结过程中，就其资产盈亏的真实性，承包合同的合理合法性，财务收支的合规性，履行承包合同实现经济责任的情况等，所进行的检查和评议，以保护国家资产的安全、完整，维护国家、企业、经营者和生产者的合法权益，严肃财经法纪，提高经济效益，促进承包经营责任制的健康发展。 承包经营审计的基本含义为：承包经营责任审计是国家审计机关及其委托的其他审计组织对承包合同双方在承包合同的订立、执行和终结过程中，就其资产盈亏的真实性，承包合同的合理合法性，财务收支的合规性，履行承包合同实现经济责任的情况等，所进行的检查和评议，以保护国家资产的安全、完整，维护国家、企业、经营者和生产者的合法权益，严肃财经法纪，提高经济效益，促进承包经营责任制的健康发展。 承包经营责任审计这一基本含义，至少包括以下内容：①承包经营责任审计的目标是维护企业财产的安全完整和增值，保证国家财政收入的稳定增长，促进企业依法经营，改进管理，增收节支，提高经济效益；②承包经营责任审计的主体是国家审计机关及其他审计组织；③承包经营责任审计的对象是承包合同双方；④承包经营责任审计的时间范围主要包括从承包经营开始至承包经营期满，合同中规定的承包经营者经济责任履行情况；⑤承包经营责任审计的内容包括承包合同订立、承包基数测定、承包合同期间企业资产，负债和盈亏的核实，承包期满各项合同规定的指标完成情况等。 承包经营责任审计内涵的扩展 （1）审计主体的扩展 承包经营责任制中的企业经营者面对的受托经济责任的结构性质发生了一定变化，承包经营者不仅要向发包方承担国家经济责任，也要向全体职工承担内部经济责任，还要向银