2–5章设计题参考解析.docVIP

第二章设计题 1、参考答案: （1）不全面。此做法违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。 2）应当补充报表的编制单位、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目（参见教材P36） 3）将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。 2、参考答案 参见教材39页 第三章设计题 1、参考答案： 材料差异分析表 年 月 日至 月 日 金额单位： 采购单位编号 供货单位 材料名称 计量单位 采购数量 实际成本 计划成本 差异 单位 成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 差异率 2、参考答案：参见教材71页 3、参考答案：（1）不全面。 （2）缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。 4、参考答案：（1）转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。所以，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。 （2）转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。 （3）该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。 5、参考答案： （一）账簿设计 1．现金日记账。登记现金收支业务，包括年目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。 2．银行存款日记账。登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。企业原来的账簿不设二级科目，我们经过调查后了解到，该企业的银行存款收支业务主要通过中国工商银行上海市分行进行，当然也有一些零星收支通过其他银行进行。我们设计了两个二级科目，即“银行存款——工商银行”、“银行存款——其他钼行”在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。 3．销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。 4．明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要采用三栏式。但是我们认为，有一些主要的科目应设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下： (1)应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。 (2)固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类(固定资产明细账)。 (3)管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。 (4)财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。 (5)应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。者可采用多栏借贷式应交税金——应交增值税明细账。 5．总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用栏式。每天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。 (二)账务处理程序：如图7—2所示 从图7—2可以了解到： 1．根据原始凭证登记记账凭证。 2．根据与现金、银行存款有关的记账凭证现金日记账及银行存款日记账。 3．根据记账凭证登记各明细分类账。 4．根据记账凭证编制科目汇总表。 5．根据科目汇总表登记总分类账。 6．将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账同总分类账核对。 7．根据总分类账和部分明细分类账编制会计报表。 第四章设计题 1、参考答案 （1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。 （2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。 汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是： 1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4）根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。 5）期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。 6）根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。 7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 汇总记账凭证核算形式的优点在于：① 总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；② 汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。 汇总记账凭证核算形式的缺点在于：① 定期填列汇总记账凭证的工作量较大；② 总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。 因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经