综合题复习1.ppt

1.A注册会计师负责对上市公司甲公司2012年度财务报表进行审计。2012年，甲公司管理层通过与Q银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为甲公司2012年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在甲公司2012年度已审计财务报表公布后，股民B购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民B向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。A注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： （1）为了支持诉讼请求，股民B应当向法院提出哪些理由。 （3）在哪些情形下，A注册会计师可以免于承担民事责任。 2【例.简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计，撰写总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘要如下： （1）初步了解2012年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作 （3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改审计计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确认其是否已得到执行，直接实施细节测试 （5）因甲公司于2012年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 （6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序 （7）2012年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明 要求： 针对上述事项（1）和（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。 3【例题·简答题】 A注册会计师是甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中获取到以下六组审计证据： （1）入库单与购货发票； （2）销货发票副本与产品出库单； （3）领料单与材料成本计算表； （4）工资计算单与工资发放单； （5）存货盘点表与存货监盘记录； （6）银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 4.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。2013年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。2013年5月20日，A注册会计意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2013年6月1日，甲公司财务舞弊案件爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： （1）A注册会计师在规整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 （2）在规整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由 （3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。 5.【综合题】A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在针对存货实施监盘时，A注册会计师决定采用概率比例规模（PPS）抽样方法实施抽样。甲公司的存货包含1000笔明细账户，账面总金额为2000000元。 假设A注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5％的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0＝3.00，MF1＝4.75，MF2＝6.30。（即风险系数） 要求： （1）针对上述事项，计算总体错报的上限。 （2）根据所计算的错报基本界限，评价总体是否存在重大错报？是否需要扩大测试范围？ 6.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： （1）A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 （2）A注册会计师将总体分为两层，使每层的均值大致相等。 （3）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户可容忍错报。 （4）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本进行检查。 （5）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附票据丢失，于是另选一个样