8税务会计与纳税筹划〔小税种〕.pptVIP

4 专题：企业涉税主要问题及风险化解? 上市公司因为财税而出现问题的比较多，大量公司涉及补缴所得税、增值税、营业税等税款。一但公司被认定为偷税，除被限期补税，还需承担罚金和滞纳金。不仅使公司的形象大打折扣，而且其造成的经济损失也是非常巨大的。 如某境外上市公司会计报表2009年度利润4650万元，2010年度亏损3820万元。由于纳税申报异常，主管税务机关要求该公司给出合理解释，并进行税务自查。否则，将转入例行的税务稽查。该公司聘请当地一家中介机构指导其税务自查，并提出财税问题解决方案。经中介机构的内部审计发现，该上市公司财税问题较多，风险极高，且颇具代表性。 主要税务问题 （一）虚开发票确认收入。虚增收入采用两种形式： 1、在真实客户的基础上虚拟销售。上市公司与客户公司的确存在真实的购销往来。但是上市公司在真实购销业务的基础上人为扩大销售数量，虚构销售业务，造成公司在客户名义下确认的收入远高于实际销售收入。 2、通过法律上无关联关系而实际上控制的公司，进行交易加大收入。上市公司将分布在全国各地的销售点，改制为有限责任公司，这些有限责任公司实际上由上市公司所控制，平常作为一个销售点，通过从上市公司有限公司客户的环节，正常销售上市公司的产品，在利润不足时，将大量产品“销售”给这些有限责任公司，而实际上商品仍在公司，只由上市公司向有限责任公司开出发票和提货单，便完成了大额销售，虚增巨额利润。 （二）少计销售收入 承包收入等不计收入，应补缴增值税、营业税、企业所得税及滞纳金。 （三）视同销售行为未有申报缴纳增值税 总分机构以调拨价移送货物，根据发出商品金额计算，期间从公司将货物移送到分公司、特卖、直营店用于销售，按照视同销售，应补缴流转环节的增值税及其附加。 （四）商场扣点未取得发票税前扣除 1、商场扣点金额直接抵扣，且对方未开发票。 2、无票金额税前无法扣除需多缴企业所得税。 （五）支付广告、宣传费用无发票 同某文化传播有限公司签定合同金额***万元，无发票列入待摊费用。分别于当年3月、6月、9月摊入营业费用，应调增应纳税所得额，申报补缴企业所得税。 （六）销售折扣额未在同一张发票上分别注明 （七）增加注册资本未缴印花税 2010年5月，新增注册资本2，000万元，按万分之五计算，应缴印花税10，000元未有缴钠。 （八）装修费一次性计入当期增益 2010年营业网点装修费，?已全部一次性税前扣除。其中：1、列支营业费用-装修费摊销， 2、列支管理费用-装修费摊销。 （九）应收账款未经报批自行税前扣除 应收账款转作坏帐损失处理，记入管理费用——其他。而后又从管理费用——其他（坏账），转入管理费用-业务宣传费。即分配摊入管理费用，分配摊入管理费用-业务宣传费。 二 公司财税风险化解 （一）履行纳税义务 1、纳税人对自已总体税负要有清醒的认识。做好自查自纠，及时采取应对措施，化解先期税负风险。 2、确需缴纳的税金必须足额补缴。有效解决商业目的与税务目之间的分歧。不断提高纳税意识，守法经营，依法纳税，合理合法取得税后利润。 3、进行必要的帐务调整。纳税自查中查出的大量错漏税问题，多属因帐务处理错误而形成的。在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。如果只办理补退税手续，不将企业错误的帐务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。因此，为了真实反映财务状况和经营成果，防止新的、重复的错误发生，必须做好补退税后的调整帐务工作，使错帐得以真正纠正。 （二）寻求防范和降低财税风险的途径 经营要交税、交多少税、怎样交税、违反税法会产生怎样的后果，这就是说，税务风险经常存在于投资人对税务风险的了解、认识，反映到经营上，大家都形成了约定俗成的偷、逃、违、漏，因此税务风险在中国绝大多数企业中都有很强的生命力。如何才能降低企业的税务负担同时不引起税务风险，这就要求我们企业必须从现在起，加强税法的了解与学习，从涉税的经营、管理、决策的各个环节加强税务管理，从事后管理走向事先控制，在实际工作中要具体问题具体分析，谨慎操作，把具体业务做实、做细，将涉税风险化解到最低水平，认真、冷静、沉着、细心的应对企业税务问题，从而从根本上降低企业税务风险，促进企业稳定、健康、长远的发展。 （三）实施财税风险评估 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税