9第9章财务会计报告.pptVIP

第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告概念及目标 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。是会计核算的最终成果。 财务会计报告的目标，就是为财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 二、财务会计报告的构成 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息的资料。 一套完整的财务报告至少应当括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 我国《小企业会计制度》规定，小企业的年度财务会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注，小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。 三、会计报表的种类 （一）按反映内容分类 反映财务状况的报表----资产负债表 反映财务状况变动的报表----所有者权益变动表； 反映企业经营成果----利润表 反映企业现金流量----现金流量表。 （二）按编制时间分类 中期财务报告：是指以年度中间的某一时期为基础对外提供的财务报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 年度会计报告：简称年报，是在年末编制的，按年度反映企业年末的财务状况、经营成果、现金流量等信息的财务报告。应当括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 （三）按报送对象： 外部报表：资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表、现金流量表。 内部报表：产品成本明细表等。 （四）按报表反映经济内容的状态分类 动态会计报表：反映一定时期内经营成果、现金流量形成过程及原因的报表；是时期数。如利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 静态会计报表：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。是时点数，如资产负债表。 （五）按编制主体 个别会计报表：是以某一企业自身为会计主体编制的，只反映本企业财务状况、经营成果和现金流量信息的会计报表。 合并会计报表：以企业集团为会计主体，根据母公司和子公司的个别会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的会计并保存。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 1.概念：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。反映企业在某一特定日期所拥有或控制的资产、所承担的债务和所有者的权益。 2.依据： 资产＝负债＋所有者权益 依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 3.作用 （1）反映资产及其分布情况。反映偿债能力、营运能力、企业经济前景。 （2）表明企业所承担的债务及偿还时间。反映偿债能力、财务风险、财务状况。 （3）反映所有者权益及其形成原因。反应投入资本情况、留存收益的增减变动，反应偿债能力、盈利能力。 （4）反映企业某一特定日期的资本结构。通过负债与所有者权益的比例关系，分析企业资本合理程度。 （5）反映企业财务状况变化趋势。通过多期比较，了解资产、负债等变化情况，预测企业走势。 二、资产负债表的格式 资产负债表由表头、表体和表尾等部分组成。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、编制日期和金额计量单位、各项目名称；表体是报表的核心和主题，数据的主要表现区域；表尾部分为补充说明。 1资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。 （P184） 三、资产负债表各项目的排列 资产按构成及流动性大小排列，流动性大者排在前面。 负债按偿还时间由近到远排列，即先流动负债后非流动负债。 所有者权益按重要性（稳定性）排列，稳定性大者排在前面。 四、资产负债表编制方法 （一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”填列； （二）“期末余额”填列方法（P187） 直接填列：有关帐户的期末余额直接填入。 分析计算填列：有关帐户的记录经分析、 调整和重新计算后填入。 1. 直接根据总账帐户余额填列：如应收股利等资产类项目、短期借款等大部分负债类项目、实收资本等权益类项目。 2. 根据几个总账帐户的余额计算填列：如货币资金、存货、未分配利润。 3. 根据有关明细帐户的余额计算填列：如应收账款是根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账户的期末借方余额合计填列，预收账款是根据“应收账款”