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行政单位会计 第十章 行政单位会计的收入和支出 第一节 行政单位会计的收入 第二节 行政单位会计的支出 行政单位收入和支出的特点 1.行政单位的资金运动：一种单向直线式运动； 2.收入和支出的关系： 收入是支出的前提，支出是收入的继续； 收入只是手段，合理安排支出完成行政单位的任务才是目的。 3.收支管理的理想状态：收支基本平衡，略有结余。 第一节 行政单位会计的收入 收入——行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括： 财政预算拨款收入——财政部门核拨给行政单位的财政预算资金。 预算外资金收入——财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 其他收入——行政单位按规定收取的上述范围以外的各种收入。 第一节 行政单位会计的收入 一、拨入经费 拨入经费：行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位的主要经费来源。 1.领拨经费的依据和原则 依据：经过财政部门或主管单位审批的单位预算和事业发展进度。 原则：按计划领拨；按进度领拨；按用途领拨；按预算级次领拨。 2.领拨经费的方式 资金划拨（实拨资金）：财政机关根据主管单位申请，按月开出预算拨款凭证，通知国库或财政专户将财政存款划转到申请单位在银行的存款户，由主管单位按规定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表。 第一节 行政单位会计的收入 一、拨入经费 3.拨入经费的内容 拨入经常性经费：财政部门或上级主管部门拨给行政单位用于日常业务活动的行政经费，每年比较固定，变动较小； 拨入专项经费：拨付的用于完成专项工程或专项工作，并需要行政单位单独报账结算的资金。 4.拨入经费的核算 专门设置“拨入经费”会计科目 按拨入经费的资金管理要求分别设置“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个二级科目。 第一节 行政单位会计的收入 一、拨入经费 【例1】某行政单位收到如下有关拨入经费的业务。 1.收到财政部门通过银行拨来经常性预算经费35000元。 2.收到财政局拨来的住房基金专项经费200000元。 3.接财政机关通知，将多拨的经常性经费10000元通过银行缴回。 4.年终结帐，将经常性经费15000元，专项经费20000元结转至结余账户。 第一节 行政单位会计的收入 二、预算外资金收入和其他收入 （一）预算外资金收入 （二）其他收入——行政单位依法取得的不必上缴财政的各种零星、杂项收入。包括： 有偿服务收入 有价证券及银行存款利息收入 固定资产和废品变价收入 出租固定资产取得的收入 刊物发行收入 其他零星杂项收入 其他收入的范围和项目必须按国家规定执行，不得擅自扩大范围增加项目，并应接受财务监管。 第二节 行政单位会计的支出 一、支出的内容和管理原则 （一）支出的内容 是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：经费支出、拨出经费和结转自筹基建。 经费支出：是行政单位开展业务活动中发生的各项支出。 拨出经费：行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。 自筹基本建设支出：是行政单位经依法批准使用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。 （二）管理原则 建立健全各项支出管理制度 严格执行国家规定的开支范围及标准 按照批准的项目和用途使用，并按规定向主管机关和财政部门报告 严格控制自筹基建支出 第二节 行政单位会计的支出 二、经费支出 （一）列报口径 行政单位的经费支出只核算预算经费的实际支出数，不包括已经从银行支取但尚未动用的资金（如：提取的备用金、预付差旅费、购入尚未使用的材料等）。 支付的各种罚款不得在经费支出中列支，而应由公司自由资金支付，应由职工个人承担的不得由单位支出。 购买的有价证券不得作为经费支出。 （二）经费支出的收回 收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年经费支出； 收回以前年度已列为经费支出的包干支出，应增加上年度结余； 收回以前年度已列为经费支出的非包干支出，应缴回同级财政机关，有特殊规定的除外。 第二节 行政单位会计的支出 二、经费支出 （三）会计核算 平时借方余额反映经费实际支出累计数，年终结转后应无余额。按“经常性支出”和“专项支出”分设二级科目。 【例2】某行政单位发生如下业务，如何进行会计处理。 1.用银行存款购买400元的办公用品。 2.发放退休人员工资18000元。 3.为进行专项设备修缮，向上级单位申请专项资金，已批准并通过银行拨付50000元，该单位用该项拨款购入修理用材料20000元，并领用15000元的材料用于专项设备修理。 4.用转账支票购买办公设备一台，价款20000元。 5.报销汽车修理费2500元，以现金支付。 6.