12公共组织财务管理-事业单位支出的管理与核算.ppt

东方学院-财务管理 第七章 事业单位收入、支出的管理与核算 -第二节 支出的管理与核算 主要内容 事业单位支出概述 支出的核算 内部成本的核算 一、事业单位支出概述 1.1 事业单位支出的概述 支出：事业单位开展业务及其他活动所发生的各项资金耗费和损失，包括事业支出、经营支出、拨出款项和其他支出等 事业支出：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出 经营支出：开展非独立核算经营活动发生的支出 拨出款项：拨付给所属单位的预算资金急需要单独报账的专项资金，包括拨出经费和拨出专款 其他支出：主要包括转款支出、结转自筹基建支出、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助支出 1.2 支出的管理要求 严格执行国家财政财务制度和财经纪律 节约支出，提高资金使用效益 对各项支出实行分类管理 要划清支出界限 划清基建支出与事业支出的界限 划清单位支出和个人支出的界限 划清单位支出与经营支出的界限 划清事业支出与对附属单位补助支出和上缴上级支出的界限 二、支出的核算 2.1.1 事业支出的报销口径 个人支出：根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出 购买支出：购入办公用品可直接列报支出；其他材料可以在领用时列报支出 社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费：按规定标准和实有人数每月计提，直接列报 固定资产修购基金：按核定的比例提取，直接列报支出 固定资产购入：经验收后列报支出 其他各项费用：均以实际报销数列报支出 2.1.2事业支出的核算 账户设置 借贷方：借记发生的事业支出数，以及结转已销成果或产品的成本数；贷记当年的支出收回数 余额：平时余额在借方；年终转账后无余额 明细账：按国家预算支出科目的“项、目”设户，按“目、节”设专栏进行明细账 账务处理 支出发生：借记事业支出，贷记银行存款、现金 2.2经营支出的核算 经营支出：是事业单位开展非独立核算经营活动发生的支出 账户设置 借贷方：借记各项经营支出数，以及实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品的实际成本，贷记产成品 余额：平时余额在借方；期末转入经营结余后，账户无余额 明细账：按“基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费等”进行二级明细核算。（参见P206） 账务处理 发生：借记本科目，贷记银行存款等科目 结转：借记经营结余，贷记本科目 2.3 拨出经费的核算 账户设置 借贷方：借记事业单位拨出的经费数，贷记拨出经费的收回数 余额：平时余额在借方；年终转账后，无余额 明细账：按所属单位名称设置明细科目 账务处理 拨出发生：借记拨出经费，贷记银行存款 收回拨款：借记银行存款，贷记拨出经费 2.4 拨出专款的核算 账户设置 拨出专款：主管单位或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金 借贷方：借记主管单位或上级单位拨出的专项资金数，贷记拨出专项资金的收回数 账务处理 拨出发生：借记本科目，贷记银行存款 收回余额：贷记银行存款，贷记本科目 所属单位报销专款支出： 资金系上级单位拨入：借记拨入专款，贷记拨出专款 资金系本单位自有：按资金渠道借记相关账户，贷记拨出专款 2.5专款支出的核算 账户设置 专款支出：指定用途并需要单独报账的专项资金的实际数，包括科研课题经费、挖潜改造资金、科技等指定项目或用途 借贷方：借记指定项目或开支的工费、料费，贷记项目完工时想有关部门的单独列报数 明细账：按专款的项目设置明细账 账务处理 收到经费：借记银行存款，贷记拨入专款 支出发生：借记专款支出，贷记银行存款 列报：借记拨入专款，贷记专款支出 退回余额：借记拨入专款，贷记银行存款 2.6结转自筹基建支出的核算 自筹基建：事业单位经批准用财政补助收入以外资金安排的基本建设项目 账户设置-“结转自筹基建”科目 借贷方：借记自筹的基本建设资金转存建设银行的数额；贷记年终转入结余账户的数额 余额：平时余额在借方；年终结转事业结余后无余额 账务处理 资金转存：借记本科目，贷记银行存款 年终结转：借记事业结余，贷记本科目 2.7销售税金的核算 销售税金：事业单位在提供劳务或销售产品时应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等 账户设置 借贷方：借记月末事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加数；贷记期末结转数 余额：平时余额在借方；期末结转到经营结余后无余额 账务处理 计提税金：借记销售税金，贷记应交税金、其他应付款等 期末结转：借记经营结余，贷记销售税金 2.8上缴上级支出的核算 上缴上级支出：事业单位按规定标准或比例上缴上级的支出 账户设置 借贷方：借记对上级单位的上缴数，贷记年终转入“事业结余”数 余额：结账后无余额 账务处理 上缴：借记上缴上级支出，贷记银行存款 年终结转：借记事业结余，贷记上缴上级支出 2.9 对附属单位补助支出的核算 对