免抵退风险提醒课件.ppt

* 背景 这两年公安部和总局督办了多起打骗案件，福建有8.22案，厦门2013年有5.30案，2014年有4.24案，涉案金额从几亿到几十亿，涉案企业涉及数省、数百家。 不法企业对非法利益的追逐本性，决定了骗税行为存在的长期性。 出口企业对退税流程的疏忽也可能导致相关风险的产生，造成企业的损失。 目录 相关政策规定 资料完整性 进项发票核查 收汇情况核查 出口异常指标预警 处罚规定 一、相关政策规定 [2012]24号出口货物劳务增值税和消费税管理办法 第八条第四款 出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，整理留存备查。 　　1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；　　2．出口货物装货单；　　3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。　　若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。 厦国税发〔2013〕107号规定： 应加强备案单证执行情况核查，以及企业内控管理机制建立与落实情况检查，发现企业存在不合规的问题与情况，应暂停办理出口退税，要求限期整改 要求出口企业全面自查，再选择部分企业核查。 侧重新办企业、违规企业、有骗税嫌疑企业备案单证检查 违规企业、有骗税嫌疑企业应经评估后方可继续办退 出口企业内部规章制度 厦国税发〔2013〕107号规定： 出口企业应建立和完善人事管理、单证领用、货物验放、合同要约等内部管理制度和相关备查记录 通过开展出口企业全面自查，并报备退税部门存查 新办出口企业可在办理退（免）税认定环节作为应提交的材料要求报送 二、资料完整性 物流 主要为国际货物运输单据：海运提单、航空运单、装货单（海关盖章） 资金流 汇付、托收承付、信用证等不同结算方式，备齐不同的单据（结汇水单、托收申请书、信用证等） 国际货物运输保险 CIF情况下，应有保险单，目前，我国绝大多数企业采用中国人民保险公司出具的海洋货物运输保险单 商业发票 原产地证书 商品检验证书（主要为出境货物报检单） 其他单证：装箱单、重量单、尺码单等 三、进项发票核查 主要是配比性关注 有选择性、有针对性地布置和开展行业进项抽查 如发现与生产产品不符的进项或数量异常，将进行下一步处理 特别关注服装、鞋帽、雨伞、电子等敏感行业 四、收汇情况核查 总局公告2013年30号： 九类企业需提供收汇资料，未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物 ，适用增值税免税政策 。 （一）被外汇管理部门列为B、C类企业的； （二）被外汇管理部门列为重点监测企业的； （三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的； （四）被海关列为C、D类企业的； （五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的； （六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的； （七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的； （八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的； （九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 上一年度收汇率低于70%的出口企业，从当年5月至次年4月申报的退（免）税 ，按九类企业的要求执行。 即： 在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证，原件和盖有企业公章的复印件） 五、相关异常指标 免抵额占比 =报告期免抵税额/免抵退税额×100% 对免抵税额占比进行分析，根据不同行业预警值，对于免抵税额占比较小的企业进行筛选和分析。 出口销售额增长率 =(报告期出口销售额－基期出口销售额)/基期出口销售额×100% 对出口企业销售收入变化幅度进行纵向分析,以考察出口额增长幅度较大的出口企业销售额与其生产能力是否匹配,变化幅度是否在正常值内。 出口价格差异率 = [( 报告期同一商品代码平均单价 / 报告期本地区同一商品代码平均单价)- 1]× 100% 对企